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2025年吉林省注册会计师(税法)真题及答案(网友回忆版)

一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）

A.将外购货物用于个人消费

B.将外购货物用于免税项目

C.将外购货物无偿赠送他人

D.将外购货物用于集体福利

答案：C

解析：选项A、B、D，将外购货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不视同销售货物，其对应的进项税额不得抵扣。选项C，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物征收增值税。

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月销售自己使用过的2008年购入的生产设备，开具普通发票，取得含税收入35100元。已知该设备购入时未抵扣进项税额，该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.675.73

B.702

C.735.92

D.1050

答案：A

解析：一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应缴纳增值税=35100÷（1+3%）×2%=675.73（元）。

3.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）

A.调味料酒

B.电动汽车

C.木制一次性筷子

D.沙滩车

答案：C

解析：选项A，调味料酒不属于消费税的征税范围；选项B，电动汽车不属于应税消费品；选项D，沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。木制一次性筷子属于消费税的征税范围。

4.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售白酒取得不含税销售额60万元，收取包装物押金2.26万元。已知白酒增值税税率为13%，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该白酒生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.12.4

B.12.45

C.12.5

D.12.55

答案：C

解析：销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。该企业当月应缴纳消费税=[60+2.26÷（1+13%）]×20%+60×2000×0.5÷10000=12.4+0.1=12.5（万元）。

5.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）

A.产权属于集体的，由承典人缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的，不缴纳

答案：C

解析：选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D，产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳房产税。

6.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税

答案：C

解析：选项A，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项B，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

7.某企业2025年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并办理了退税手续。已知当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车车船税年税额为每辆360元。该企业2025年实际应缴纳车船税（）元。

A.4680

B.4980

C.5040

D.5280

答案：B

解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。该企业2025年实际应缴纳车船税=10×60×6+360×4-360×2÷12=3600+1440-60=4980（元）。

8.下列各项中，属于印花税征税范围的是（）

A.银行同业拆借合同

B.电网与用户之间签订的供用电合同

C.融资租赁合同

D.人寿保险合同

答案：C

解析：选项A，银行同业拆借合同不属于印花税的征税范围；选项B，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；选项D，人寿保险合同不属于印花税的征税范围。融资租赁合同属于印花税的征税范围。

9.某公司2025年2月开业，领受工商营业执照、税务登记证、土