企业预算执行与调整管理要点.pdfVIP

【考点七】预算的执行（掌握）

☆考点精讲

（一）对于预算内的拨付，按照程序执行。对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范

支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

（二）企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。对于预算执行中发现的

新情况、新问题及较大的重大项目，企业财务管理部门以至预算管理应当责成有关预算执行单

位查找，提出改进经营管理的措施和建议。

（三）企业财务管理部门应当利用财务报表预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算管理

会以至董事会或经理办公会财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进

企业完成预算目标。

☆经典题解

【例题·判断题】企业财务管理部门应当利用报表预算执行情况，及时预算执行进度、执行差异信

息。（）

【】√

【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算管理委

员会以至董事会或经理办公会财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促

进企业完成预算目标。

【考点八】预算的调整（掌握）

☆考点精讲

（一）企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法

规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。

（二）企业应当建立的弹性预算机制，对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调

整，企业可以按照批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的

实现。

（三）企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算管理提出报告，阐述预算执行的具体

情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。

（四）企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方

案，提交预算管理以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。

【提示】对于预算执行单位预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：

（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；

（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

（3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、的、不符合常规的关键性差异方面。

☆经典题解

【例题·多选题】在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有（）。（2016年）

A.主要产品市场需求大幅下降

B.营改增导致公司税负大幅下降

C.原材料价格大幅度上涨

D.公司进行重点资产重组

【】ABCD

【解析】企业正式下达执行的预算，一般不予调整。但在预算执行过程中，由于市场环境、经营条件、政策

等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。

所以选项A、B、C、D正确。

【例题·判断题】企业正式下达执行的预算，执行部门一般不能调整。但是，市场环境、政策等发生重

大变化，将导致预算执行结果产生重大偏差时，可经逐级后调整。（）（2015年）

【】√

【解析】企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策

等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。

【考点九】预算的分析与考核（掌握）

☆考点精讲

[TestPoint7]BudgetExecution(Mastery)

☆Exquisitelectureson

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