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知识点：应纳税额的计算
计算顺序：
1、收入
2、扣除额（五、四、三、三）
3、增值额收入-扣除额
4、算增值率，增值率增值额÷扣除项目
5、找税率，算税额
第5步分解：找税率：
算税额：
应纳税额增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
举例：某工业企业2020年底转让⼀幢新建取得不含销售收入5000万元，该扣除项目共计3730万元。该
企业应缴纳土地多少万元。
第⼀步：收入5000万元
第二步：扣除项目3730万元
第三步：增值额5000-3730＝1270万元
第四步：增值率＝1270÷3730×100%＝34.05%
第五步：找税率，算税额
适用税率为30%，
应纳土地＝1270×30%＝381万元
知识点：收入的确定
收入形式规定
转让取得的现金、存款、支票、本票、汇票等各种信用票据和国库券、
货币收入金融债券、企业债券、等有价
实物收入按取得收入时的市场价格折算成货币收入
无形资产收入专⻔评估后折算成货币收入
收入为外国货币取得收入当天或当月1⽇市场汇价折合成⼈⺠币
以分期收款方式取得
的外币收入按实际收款⽇或收款当月1⽇国家公布的市场汇价折合成⼈⺠币
含税收入
含入-增税
不
时收入的确定
时，已开票的，按照所载金额确认收入
未开票，以合同所载的售房金额及其他收益确认收入
⾯积不⼀致，在前已发⽣补、退房款的，在计算土地时予以调整
用于职工福利、、投资、分配、抵债、换取等，发⽣所有权转移时应视同销售，找平均价
转为自用或出租等，未发⽣转移，不征收土地，在时不列收入，不扣除相应的成本和费用
（配比原则）
知识点：扣除项目及其金额（三三）
【房开卖（新）房扣除项目
——五】
1、地——地价款+契税+手续费
2、开发成本
3、开发费用
A.能分摊有证明
利息+（1+2）×5%内
B.不能分摊无证明
（1+2）×10%内
4、税金——4税费/城建、教育费附加、地方教育附加、印花
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