个人所得税征税范围及承包承租营所得辨析.pdfVIP

第一节纳税义务人与征税范围

二、征税范围

（三）对企事业单位的承包、承租经营所得（能力等级2）

【注意辨析】注意按照登记和分配的不同情况，区分承包承租经营所得应纳的个人所得

税与企业所得税。

个人承包登记状况是否交企业所得税是否交个人所得税

承包后工商登记改不交企业所得税按照户生产经营所得交个人所得税

变为工商户的

个人对企事业单位承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅

承包、承租经营后，按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、

工商登记仍为企业缴纳企业所得税薪金所得项目征收个人所得税

的承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、

出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的

企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得

的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项

目征收个人所得税

【例题·多选题】承包了一家餐厅，餐厅每年支付承包收入10万元，不参

与经营成果；承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付工资4000元，

还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归所有。则下列关于个人所得税的说

法正确的是（）。

A.取得的承包费按照工资薪金项目征税

B.取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税

C.取得的工资按照工资薪金项目征税

D.取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税

【】AD

（四）劳务所得（能力等级2）

劳务所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会

计、、讲学、、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、、、演出、表演、

、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、服务以及其他劳务的所得。

【注意辨析】注意如下几方面的问题：

1.注意劳务（独立、非雇佣）与工资薪金（非独立、雇佣）的差别。个人取得

的收入应按照“劳务所得”应税项目缴纳个人所得税。

2.在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所

得，应依法缴纳个人所得税。

3.辨析非货币性业绩的对象不同带来的征税项目差异。自2004年1月20日起，

对商品活动中，企业和单位对业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名

义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的业绩（包括实物、有价证

券等），应根据所发生费用的全额并入人员当期的劳务收入，按照“劳务所得”所

得项目征收个人所得税，由上述费用的企业和单位代扣代缴。而对于雇员取得上述待遇

则按照工资薪金所得计税。

【例题·多选题】下列个人所得按“劳务所得”项目缴纳个人所得税的有（）。