《基础会计》_任务四 存货的清查.pptxVIP

存货的清查存货清查的账务处理3存货清查的账户设置2存货清查的概念及原因1

（一）存货清查的概念及原因存货清查是指通过对存货的实地盘点从而确定存货的实存数，并与账面结存数相核对，从而确定存货实存数与账存数是否相符的一种专门方法。实地盘点存货的实存数核对检查确定存货的账存数存货—存货的清查实存和账存是否相符确定

（一）存货清查的概念及原因由于企业存货的种类繁多，收发频繁，难免会出现计量的差错、自然损耗、损坏变质等情况，造成账实不符。存货—存货的清查

“账存”栏数量和金额，根据各种存货明细账余额填列。（一）存货清查的概念及原因存货作为企业的一种流动性较强的重要资产，企业应定期对存货进行盘点，找出存货的盘盈盘亏情况，在清查完成后，填写存货盘完点报告（又称实存账存对比表)。存货—存货的清查存货的实存数核对检查确定存货的账存数实地盘点“实存”栏数量和金额，根据盘存单（存货盘点表）记录填列。实存数账存数，填在盘盈；实存数账存数，填在盘亏。清查结束填写

（二）存货清查的账户设置设置“待处理财产损溢”账户。在审批前将存货的盘盈和盘亏数计入该账户，企业的财产损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。存货—存货的清查

（二）存货清查的账户设置待处理财产损溢借贷盘亏盘盈转出盘盈转出盘亏资产类(存货实存数账存数)(存货实存数账存数)存货—存货的清查存货实存数存货账存数账面记录少，借：存货存货实存数存货账存数账面记录多，调减账面数与实际相符贷：存货待处理的财产收益调增账面数与实际相符贷：待处理财产损溢（+待处理的财产收益）借：待处理财产损溢（+待处理的财产损失）待处理的财产损失

（三）存货清查的账务处理当存货清查发现账实不符的时候，首先是要调账，也就是把账面记录调整的和实际情况一样，保证账实相符。存货的实存数核对检查存货的账存数存货—存货的清查账实不符调整账面记录与实际相符

（三）存货清查的账务处理存货的实存数存货的账存数存货—存货的清查调增账面记录与实际相符。盘盈：[审批前]借：原材料（库存商品）贷：待处理财产损溢（待处理的财产收益）[审批后]借：待处理财产损溢（转出待处理的财产收益）贷：管理费用

例1甲公司在财产清查中盘盈了J材料1000kg，实际单位成本60元，经查属于财产收发计量方面的错误。如何进行账务处理呢？（2）审批后借：待处理财产损溢60000贷：管理费用60000（1）审批前借：原材料60000贷：待处理财产损溢60000存货—存货的清查（三）存货清查的账务处理盘盈：材料的实存数账面数盘盈：调增账面与实际相符盘盈存货的价值=1000×60=60000（元）

（三）存货清查的账务处理存货的实存数存货的账存数存货—存货的清查调减账面记录与实际相符。盘亏：[审批前]贷：原材料（库存商品）借：待处理财产损溢（待处理的财产损失）[审批后]贷：待处理财产损溢（转出待处理的财产损失）借：原材料（收回残料入库）其他应收款（保险公司或相关责任人赔偿）管理费用（计量差错、管理不善等原因）营业外支出（自然灾害等原因）存货的实存数

（三）存货清查的账务处理盘亏过程中涉及购入原材料的增值税进项税额的处理。增值税的基础知识存货—存货的清查不含税的价款是10000元增值税进项税额=10000×13%=1300(元）支付11300元购进原材料材料购进环节向国家缴纳的增值税进项税加工产成品原材料产成品不含税的售价是20000元增值税销项税额=20000×13%=2600(元）产成品的价税合计22600元销售产品代国家向最终消费者收取增值税的销项税额借：银行存款等22600贷：主营业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）2600不考虑其它情况下，企业当期缴纳给国家的增值税=销项税额-进项税额可抵扣的进项税

（三）存货清查的账务处理盘亏过程中涉及购入原材料的增值税进项税额的处理。增值税的基础知识存货—存货的清查毁损的材料进项税如何处理？无法加工产成品毁损的原材料材料毁损无法加工成产成品，也无法产生销售环节的销项税额，这批材料没有对应销项税。可抵扣的进项税1、毁损材料进项税额转出：由于管理不善，收发计量差错导致原材料毁损，进项税不准予以抵扣。不含税的价款是10000元增值税进项税额