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2025年税务师《税法基础及实务》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人发生应税行为后，在收到税务机关的纳税通知书前，自行申报缴纳的税款，税务机关的处理方式是（）

A.不予承认，要求纳税人重新申报

B.承认税款，并按规定办理退税手续

C.承认税款，但要求纳税人提供额外证明材料

D.视为无效申报

答案：B

解析：根据税收征收管理相关规定，纳税人发生应税行为后，在税务机关通知之前自行申报并缴纳税款的，税务机关应当承认其纳税行为，并按规定程序办理退税手续。这体现了税收法定原则和税收效率原则，既保障了国家税收收入，也维护了纳税人的合法权益。

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不得在税前扣除（）

A.工资薪金支出

B.财务费用中的利息支出

C.存货的盘亏损失

D.超标的广告费支出

答案：D

解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括工资薪金支出、财务费用中的利息支出、存货的盘亏损失等，只要符合相关条件，都可以在税前扣除。但是，企业的广告费支出存在法定扣除限额，超过部分不得在当期税前扣除，必须结转以后年度扣除。这是为了控制企业不合理的费用支出，防止企业通过虚假业务虚列费用进行避税。

3.个体工商户的生产经营所得，适用下列哪项税率（）

A.统一比例税率

B.五级超额累进税率

C.固定税率

D.比例税率与累进税率结合

答案：B

解析：根据个人所得税法及其实施条例的规定，个体工商户的生产经营所得，适用五级超额累进税率，税率为5%至35%。这种税率形式既体现了量能负担的原则，也考虑了个体工商户收入波动的特点，有利于调节收入分配。统一比例税率、固定税率以及比例税率与累进税率结合都不适用于个体工商户的生产经营所得。

4.外商投资企业在中国境内设立的机构、场所，就其来源于中国境内的所得，下列哪项表述是正确的（）

A.不缴纳企业所得税

B.只缴纳增值税，不缴纳企业所得税

C.缴纳企业所得税，但税率为零

D.缴纳企业所得税，税率与境内企业相同

答案：D

解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，外商投资企业在中国境内设立的机构、场所，就其来源于中国境内的所得，应当缴纳企业所得税，税率为25%。这体现了税收公平原则，确保了内外资企业承担相同的纳税义务。虽然某些情况下可以享受税收优惠，但法定税率与境内企业相同。

5.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，不能按期缴纳税款的，下列哪项是正确的处理方式（）

A.不需要缴纳税款

B.可以延期缴纳税款，但无需加收滞纳金

C.可以延期缴纳税款，但需加收滞纳金

D.只能申请减免税

答案：B

解析：根据税收征收管理法的规定，纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但无需加收滞纳金。不可抗力是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况，如自然灾害、战争等。这种情况下的延期纳税是为了减轻纳税人的临时困难，体现了税收人道主义原则。虽然可以延期缴纳，但仍需按照原定税率缴纳税款。

6.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除（）

A.与生产经营活动有关的业务招待费支出

B.职工福利费支出

C.资产损失扣除

D.超标的捐赠支出

答案：D

解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业在计算应纳税所得额时，与生产经营活动有关的业务招待费支出、职工福利费支出、资产损失扣除等，只要符合相关条件，都可以在税前扣除。但是，企业的捐赠支出存在法定扣除限额，超过部分不得在当期税前扣除，必须结转以后年度扣除。这是为了控制企业的不合理捐赠行为，防止企业通过虚假捐赠进行避税。

7.下列哪项是增值税的纳税人（）

A.购买农产品的个人

B.销售无形资产的企业

C.从事金融业务的金融机构

D.提供餐饮服务的个体工商户

答案：D

解析：根据增值税暂行条例的规定，增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的单位和个人。购买农产品的个人不属于增值税的纳税人，因为他们只是购买行为，没有销售行为。销售无形资产的企业和从事金融业务的金融机构，虽然可能涉及增值税的征收，但并不是所有情况下都需要缴纳增值税，需要根据具体情况判断。而提供餐饮服务的个体工商户，属于提供服务的纳税人，需要缴纳增值税。这是增值税征收范围的基本规定。

8.企业发生的下列哪项支出，不得作为广告费支出在税前扣除（）

A.为宣传产品而发生的广告制作费

B.为推广服务而发生的宣传费

C.超标的业务宣传费

D.为赞助活动而发生的费用

答案：C

解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，