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财政局PPP审计方案

一、引言

随着地方各项事业蓬勃发展，PPP（政府和社会资本合作）模式在基础设施建设、公共服务提供等领域得到广泛应用。为保障PPP项目规范运行，提高财政资金使用效益，维护公共利益，特制定本PPP审计方案。本方案旨在明确审计目标、范围、内容及方法，为财政局开展PPP审计工作提供全面指导，确保PPP项目在合法、合规、高效的轨道上推进。

二、审计目标

1.合规性目标：审查PPP项目从项目识别、准备、采购、执行到移交全生命周期各阶段是否符合国家法律法规、政策规定以及地方相关管理办法，确保项目操作流程合法合规。

2.绩效性目标：评估PPP项目的经济性、效率性和效果性。检查项目是否以合理成本实现预期产出，是否有效提高公共服务供给质量和效率，是否达成项目设定的经济社会效益目标。

3.风险管理目标：识别PPP项目各阶段存在的风险，评估项目实施机构和社会资本对风险的识别、评估、应对措施的有效性，确保风险可控，保障项目顺利实施。

4.资金管理目标：审查PPP项目财政资金的预算编制、筹集、使用和核算情况，确保财政资金专款专用、安全有效，提高资金使用效益。

三、审计范围

1.项目范围：涵盖本地区采用PPP模式实施的各类项目，包括但不限于交通、能源、环保、教育、医疗、养老等领域的新建、改建、扩建项目以及存量项目的转型。

2.主体范围：涉及参与PPP项目的各级政府部门（包括项目实施机构）、社会资本方、项目公司以及相关的咨询机构、金融机构等。

3.时间范围：审计期间原则上涵盖PPP项目从发起至审计时的整个实施周期，对于重大项目或存在问题较多的项目，可根据实际情况适当追溯至项目前期决策阶段。

四、审计内容

1.项目前期准备阶段审计

-项目识别的合规性：审查项目是否符合国家及地方发展战略和规划，是否属于适宜采用PPP模式的项目类型；项目发起程序是否合规，项目发起方是否具备相应权限。

-项目可行性研究：评估可行性研究报告内容的完整性和科学性，包括项目建设必要性、技术可行性、经济合理性、环境影响等方面的论证是否充分；对项目预期收益、成本测算的准确性进行审查，分析其是否合理考虑了各类影响因素。

-物有所值评价和财政承受能力论证：检查物有所值评价和财政承受能力论证的编制、审核程序是否合规；评价论证方法的科学性和结论的可靠性，分析项目对财政支出的中长期影响，判断是否超出财政承受能力。

2.项目采购阶段审计

-采购文件的合规性：审查采购文件（包括招标文件、谈判文件等）的编制是否符合法律法规和政策要求，是否存在限制或排斥潜在社会资本的条款；采购文件对项目内容、技术标准、商务条款、评标方法等规定是否清晰明确。

-采购程序的合法性：检查项目采购是否按照规定的采购方式（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源采购等）进行；采购过程是否遵循公平、公正、公开原则，有无违规操作、围标串标等违法违纪行为；中标或成交结果是否合法有效。

-合同签订的规范性：审查PPP项目合同的签订是否及时、规范，合同条款是否与采购文件一致；合同对双方权利义务、项目服务标准、付费机制、风险分担、违约责任等重要内容的约定是否明确、合理，是否符合法律法规和政策要求。

3.项目执行阶段审计

-项目公司设立及融资情况：检查项目公司的设立是否符合合同约定，股东出资是否及时、足额到位；审查项目融资方案的落实情况，融资渠道是否合法合规，融资资金是否及时足额到位，是否存在融资风险。

-项目建设运营情况：监督项目建设进度是否符合合同约定，有无因建设单位原因导致的工期延误；检查项目建设质量是否达到相关标准和合同要求，有无质量问题和安全隐患；评估项目运营管理情况，包括运营成本控制、服务质量保障、用户满意度等方面。

-财政资金使用与管理：审查财政资金的拨付是否按照合同约定和项目进度执行，是否存在截留、挪用等违规行为；检查财政补贴资金的计算、审核、发放是否准确、合规，是否与项目绩效挂钩；核实项目公司对财政资金的核算是否规范。

-项目变更管理：审查项目变更的原因、程序是否合规，是否经过必要的审批；变更对项目投资、工期、质量和绩效的影响是否进行了充分评估；变更事项的费用调整是否合理，有无因变更导致财政资金损失或增加不合理负担的情况。

-风险管理：评估项目实施机构和项目公司对项目风险的识别、评估和应对措施的有效性；检查风险分担机制是否按照合同约定执行，各方是否切实履行风险应对责任；关注项目实施过程中出现的重大风险事件及其处理情况。

4.项目移交阶段审计

-移交条件的达成情况：审查项目是否达到合同约定的移