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2025年注册审计师《审计法规与实务技能应用》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.注册审计师在执行审计程序时，应当如何获取审计证据（）

A.完全依赖被审计单位的内部记录

B.仅通过观察和访谈获取证据

C.结合内部记录、观察、访谈和外部独立来源

D.由被审计单位指定证据提供者

答案：C

解析：注册审计师应当采用多种方法获取审计证据，包括查阅内部记录、进行实地观察、访谈相关人员以及获取外部独立来源的证据。完全依赖内部记录可能存在偏差，仅通过观察和访谈可能不够全面，由被审计单位指定证据提供者则可能存在利益冲突。结合多种方法能够确保审计证据的充分性和适当性。

2.在审计过程中，注册审计师发现被审计单位存在重大错报风险，应当如何处理（）

A.立即停止审计工作

B.向被审计单位管理层报告，要求其自行纠正

C.评估审计程序的有效性，并考虑扩大审计范围或程序

D.忽略风险，继续按原计划执行审计

答案：C

解析：发现重大错报风险时，注册审计师应当评估现有审计程序的有效性，并考虑是否需要扩大审计范围或采用更严格的审计程序。立即停止审计工作可能导致错报未能被发现，向管理层报告要求自行纠正可能无法及时解决问题，忽略风险则可能导致审计意见失实。评估并调整审计程序是确保审计质量的关键步骤。

3.注册审计师在执行审计时，如何确保审计证据的可靠性（）

A.证据越详细越好

B.依赖被审计单位的解释

C.获取来自不同来源的证据相互印证

D.仅关注被审计单位提供的证据

答案：C

解析：确保审计证据可靠性的关键在于获取来自不同来源的证据，并使这些证据相互印证。证据的详细程度并非唯一标准，依赖被审计单位的解释可能存在偏见，仅关注被审计单位提供的证据则可能存在不完整性或误导性。相互印证的证据能够提高审计结论的可信度。

4.在审计过程中，注册审计师如何处理被审计单位拒绝提供关键审计证据的情况（）

A.自动放弃审计

B.向监管机构报告被审计单位的违法行为

C.评估对审计意见的影响，并考虑替代程序

D.要求被审计单位高管书面保证

答案：C

解析：被审计单位拒绝提供关键审计证据时，注册审计师应当评估这一情况对审计意见的影响，并考虑是否有适当的替代程序。自动放弃审计可能导致审计责任未能履行，向监管机构报告可能需要确凿证据，要求高管书面保证可能无法解决根本问题。评估影响并寻找替代程序是维护审计质量的重要措施。

5.注册审计师在执行审计时，应当如何处理与被审计单位的利益冲突（）

A.接受被审计单位的礼品

B.向被审计单位披露所有审计工作细节

C.评估利益冲突的严重程度，并采取回避或披露措施

D.将审计工作全部外包给第三方

答案：C

解析：处理利益冲突需要评估其严重程度，并采取适当的回避或披露措施。接受礼品可能构成利益冲突，向被审计单位披露所有工作细节可能影响审计独立性，将工作全部外包可能无法有效控制审计质量。评估并采取适当措施是维护审计独立性的关键。

6.在审计过程中，注册审计师如何确认被审计单位的内部控制制度是否有效（）

A.询问被审计单位员工

B.仅检查内部控制文档

C.执行穿行测试，评估控制活动的有效性

D.由被审计单位管理层进行自我评估

答案：C

解析：确认内部控制制度是否有效需要执行穿行测试，评估控制活动的实际运行情况。询问员工可能提供表面信息，仅检查文档无法验证实际效果，依赖管理层自我评估可能存在偏见。穿行测试能够提供更可靠的评估依据。

7.注册审计师在执行审计时，如何处理审计过程中发现的未预期事项（）

A.立即停止审计工作

B.忽略未预期事项，继续按原计划执行

C.评估未预期事项的重要性，并考虑调整审计程序

D.将未预期事项直接告知被审计单位管理层

答案：C

解析：处理未预期事项需要评估其重要性，并考虑是否需要调整审计程序。立即停止审计可能不必要，忽略未预期事项可能导致错报，直接告知管理层可能需要根据情况选择时机。评估并调整程序是确保审计质量的关键。

8.在审计过程中，注册审计师如何确保审计工作符合相关法律法规要求（）

A.仅关注被审计单位的合规声明

B.定期参加法律法规培训

C.评估审计程序是否符合法律法规要求

D.由被审计单位提供合规指南

答案：C

解析：确保审计工作符合法律法规要求需要评估审计程序是否充分覆盖相关要求。仅关注被审计单位的声明可能存在误导，定期参加培训是重要补充但不是直接措施，依赖被审计单位指南可能存在偏见。评估程序的有效性是关键步骤。

9.注册审计师在执行审计时，如何处理审计过程中发现的舞弊迹象（）

A.立即向监管机构报告

B.忽略舞弊迹象，继续按原计划执行

C.