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2025年审计师《内部控制与审计流程》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部控制的目标之一是（）

A.提高企业运营效率

B.降低企业运营成本

C.确保企业资产安全

D.以上都是

答案：D

解析：内部控制的目标是多方面的，不仅包括提高运营效率、降低成本，更重要的是确保企业资产安全、财务报告的可靠性、法律法规的遵守等。因此，选项D是正确的。

2.审计流程的第一步通常是（）

A.审计报告撰写

B.审计计划制定

C.审计现场实施

D.审计证据收集

答案：B

解析：审计流程按照一定的顺序进行，首先需要进行的是审计计划制定。这一步骤是为了明确审计目标、范围、时间和资源等，为后续的审计工作打下基础。因此，选项B是正确的。

3.在内部控制测试中，哪种方法主要用于评估内部控制设计的有效性（）

A.详细测试

B.实地观察

C.穿行测试

D.抽样测试

答案：C

解析：穿行测试是一种用于评估内部控制设计有效性的方法。它通过追踪一个业务流程从开始到结束的整个过程，检查每个环节的内部控制设计是否合理、执行是否到位。因此，选项C是正确的。

4.审计证据的适当性是指（）

A.证据的数量足够

B.证据的质量能够支持审计结论

C.证据的来源可靠

D.证据的获取方式合规

答案：B

解析：审计证据的适当性是指证据的质量能够支持审计结论。即使证据数量很多，但如果质量不高，也不能够有效地支持审计结论。因此，选项B是正确的。

5.以下哪种情况不属于内部控制的固有局限性（）

A.控制设计不合理

B.控制执行不到位

C.审计证据的局限性

D.管理层凌驾于内部控制之上

答案：C

解析：内部控制的固有局限性是指内部控制本身存在的、无法避免的缺陷。控制设计不合理、控制执行不到位和管理层凌驾于内部控制之上都是内部控制的固有局限性。而审计证据的局限性是审计工作中的一个普遍问题，不属于内部控制的固有局限性。因此，选项C是正确的。

6.在审计过程中，审计师发现某项内部控制存在缺陷，应该（）

A.立即停止审计工作

B.忽略该缺陷，继续审计其他内容

C.记录该缺陷，并评估其对审计的影响

D.直接要求被审计单位整改该缺陷

答案：C

解析：当审计师发现某项内部控制存在缺陷时，应该记录该缺陷，并评估其对审计的影响。这有助于审计师确定是否需要进一步调查或调整审计程序。因此，选项C是正确的。

7.审计工作底稿应该（）

A.由被审计单位人员编制

B.由审计师编制，并经被审计单位审核

C.由审计师编制，并妥善保管

D.由审计机构负责人编制

答案：C

解析：审计工作底稿是审计师在审计过程中形成的记录，应该由审计师编制，并妥善保管。这些底稿是审计工作的基础，也是审计责任的重要体现。因此，选项C是正确的。

8.以下哪种方法不属于审计抽样方法（）

A.分层抽样

B.整体抽样

C.系统抽样

D.随机抽样

答案：B

解析：审计抽样方法包括分层抽样、系统抽样和随机抽样等。整体抽样不属于审计抽样方法。因此，选项B是正确的。

9.在审计报告中发现重大错报，审计师应该（）

A.直接向被审计单位管理层报告

B.先与被审计单位治理层沟通

C.忽略该错报，继续完成审计工作

D.立即停止审计工作

答案：B

解析：当审计报告中发现重大错报时，审计师应该先与被审计单位治理层沟通。这有助于审计师了解错报的原因，并确定是否需要采取进一步措施。因此，选项B是正确的。

10.内部控制评价的结果通常包括（）

A.控制缺陷的识别

B.控制有效性的评估

C.控制改进建议

D.以上都是

答案：D

解析：内部控制评价的结果通常包括控制缺陷的识别、控制有效性的评估以及控制改进建议等。这些结果有助于被审计单位改进内部控制，提高运营效率和财务报告质量。因此，选项D是正确的。

11.以下哪项不属于内部控制的要素（）

A.控制环境

B.风险评估

C.信息与沟通

D.审计委员会

答案：D

解析：内部控制的要素通常包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通以及监督活动。审计委员会虽然是内部治理的重要组成部分，但它本身不是内部控制的直接要素，而是对内部控制设计和运行进行监督的机构。

12.在设计内部控制测试时，如果控制预期信赖程度较高，审计师可能（）

A.扩大测试范围

B.减少测试范围

C.增加测试频率

D.忽略测试

答案：B

解析：当预期内部控制能够有效运行时，审计师对其信赖程度较高，因此可以适当减少测试的范围，但仍需执行必要的测试以保持职业怀疑态度并支持审计结论。

13.审计过程中，审计师发