企业评价与预算管理案例分析：利润中心、成本中心及投资中心绩效评估.pdfVIP

第四章企业业绩评价

【案例分析题一】考核年利润目标规划、成本、利润和投资业绩评价

甲公司是从事食品饮料的上市公司，下设五个成本，三个利润，两个投资。

2015年初，公司提出要进一步提升“战略规划-年度计划—预算管理—绩效评价”全过程的管

理水平，加强预算管理与业绩评价工作。

资料一：甲公司下设A利润，只生产销售D产品，该产品全年产销量一致。2015

年固定成本总额为4800万元，该产品生产与销售资料如下表所示：

2015年D产品生产和销售资料单位：

项目产销量（单价（元）单位变动成本（元）

D产品17500200

假设D产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标增长，管理层预测2016年销售量

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资料二：甲公司下设B成本，C产品的直接材料的成本资料如下表所示：

C产品的直接材料成本资料

成本项目价格用量

直接材料1.5元/千克6千克

假定某月份实际发生业务如下：购进直接材料21000千克，实际支付34650元，所

购材料全部用于生产，共生产C产品3400件，对于产品C的成本差异，可以从材料的价格

差异与用量差异来进行分析，最终找出造成预算执行差异的动因。

资料三：甲公司下设E、F两个投资，有关资料如下：（单位：元）

项目E投资F投资

息税前利润10800090000

平均投资占用的资本850000560000

该公司要求的投资率11%

假设不考虑其他因素。

要求：

1.根据资料一：

按照本量利分析法预计2016年A利润目标利润额。

2.根据资料二：

计算该月份C产品成本的材料价格差异与用量差异。

3.根据资料三：

（1）计算E、F投资投资率及剩余收益。

（2）简述剩余收益指标的优缺点。

高级师、高级经济师

高师：

笑笑：

【参及分析】

1.2016年公司的目标利润：（500—200）×18-4800=600（万元）

2.单位产品直接材料成本=1.5×6=9（元/件）

直接材料总成本=3400×9=30600（元）

Chapter4Enterprise

PerformanceEvaluation

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