审计基础：控制含义、目标与要素.pdfVIP

第四节了解被审计单位的控制

一、控制的含义、目标和要素

1.控制的含义

控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律

的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

2.控制的目标

控制的目标是合理保证：

（1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；

（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；

（3）遵守适用的的要求，即在的框架下从事经营活动。

Section4:Understandtheinternalcontrolofthe

auditedunit

1.Themeaning,objectivesandelementsofinternalcontrol

1.Themeaningofinternalcontrol

Internalcontrolisthepoliciesandproceduresdesignedandimplementedbygovernance,managementandother

nelinordertoreasonablyensurethereliabilityoffinancialreports,efficiencyandeffectivenessofoperations,and

compliancewithlawsandregulationsbytheauditedentity.

2.Objectivesofinternalcontrol

Theobjectiveofinternalcontrolistoprovidereasonableassurancethat:

(1)Thereliabilityoffinancialreports,thisgoaliscloselyrelatedtomanagement’sperformanceoffinancialreportpreparation

responsibilities;(

2)Operationalefficiencyandeffectiveness,thatis,theeconomicalandeffectiveuseofcorporateresourcestoachievecorporategoalsintheoptimalway;

3)Complywiththerequirementsofapplicablelawsandregulations,thatis,engageinbusiness

（。

activitieswithintheframeworkoflawsandregulations

3.控制的主体（全员参与）

设计和实施控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对

控制负有责任。

4.实现控制目标的

实现控制目标的是设计和执行控制政策及程序。

5.控制要素

（1）控制环境；

（2）风险评估过程；

（3）与财务报告相关的信息系统和沟通（注意理解）；

（4）控制活动；

（5）