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企业税务申报流程简化实用手册

一、适用对象与常见应用场景

本手册适用于各类企业（含有限责任公司、股份有限公司、合伙企业及个体工商户等）的财务人员、办税人员及企业管理者，覆盖以下典型应用场景：

新成立企业首次申报：完成税务登记后，需核定税种、确定申报周期，完成首期纳税申报；

日常常规申报：月度/季度增值税、企业所得税、附加税费等税种的常规申报；

特殊业务申报：如资产损失申报、税收优惠备案、出口退税申报等；

政策调整期申报：如税率调整、税收新政出台时，需按最新政策调整申报数据；

跨区域/汇总申报：企业跨省设立分支机构或实行汇总纳税时的申报流程。

二、税务申报全流程操作指引

（一）申报前：基础准备与资料核对

确认税务登记状态

登录电子税务局（或前往办税服务厅），核对税务登记信息（纳税人识别号、税种、征收品目、申报期限等）是否准确，保证无“非正常户”或“注销”状态限制。

新办企业需在完成“一照一码”登记后，向主管税务机关提交《税种核定表》，确认增值税（一般纳税人/小规模纳税人）、企业所得税（查账征收/核定征收）等税种及申报周期（月报/季报）。

梳理申报期限与要求

核对各税种申报截止时间（如增值税月报次月15日前、企业所得税季报季度终了后15日内），结合节假日调整（如遇法定节假日顺延至第1个工作日）；

关注税务机关发布的“申报提醒”（通过电子税务局“消息中心”或税企交流群获取），避免错过申报时间。

整理申报所需资料

基础资料：财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）、发票汇总表（含开具和取得的发票明细）、银行对账单；

税种特定资料：增值税申报需进项发票认证结果通知书、销项发票明细表；企业所得税申报需纳税调整项目明细表、税收优惠相关证明材料（如高新技术企业证书研发费用加计扣除备案表）；

特殊业务资料：资产损失申报需损失情况说明、内部核批文件、相关证据材料（如法院判决书、工商注销证明）；出口退税申报需出口货物报关单、增值税专用发票、外汇核销单等。

（二）申报中：数据填报与系统操作

以电子税务局申报（主流方式）为例，分税种说明操作步骤：

1.增值税申报（一般纳税人示例）

步骤1：抄报税

登开票系统，“汇总”，将本月开具的发票数据至税务局，保证“开票金额”与“申报销售额”一致。

步骤2：填写申报表

电子税务局→“我要申报”→“增值税申报”，进入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写界面：

销项税额：根据“销项发票明细表”填写，注意区分“应税销售额”“免税销售额”“简易计税销售额”；

进项税额：勾选“海关缴款书”“农产品收购发票”等可抵扣凭证，或填写“进项税额转出”数据（如用于免税项目的进项税转出）；

应纳税额计算：销项税额-进项税额-上期留抵税额=本期应纳税额（若为负数，填写“期末留抵税额”）。

步骤3：核对与提交

检查申报表数据与财务报表、发票数据是否一致，确认无误后“提交”，申报回执。

2.企业所得税申报（季度预缴示例）

步骤1：计算利润总额

根据财务报表利润表数据，填写《中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”、第2行“营业成本”、第3行“利润总额”。

步骤2：纳税调整

若存在税法与会计差异（如业务招待费超标、研发费用加计扣除），填写《纳税调整项目明细表》：

调增项目：超标业务招待费（按实际发生额60%与营业收入5‰孰低扣除）、税收罚款等；

调减项目：研发费用加计扣除（按实际发生额100%加计扣除）、国债利息收入等。

步骤3：计算预缴税额

利润总额±纳税调整金额=应纳税所得额，乘以适用税率（一般企业25%，小微企业20%/10%）得出“本期应补（退）所得税额”。

步骤4：提交申报

在电子税务局“企业所得税预缴申报”模块填写报表，核对后提交，申报回执。

3.附加税费申报（增值税附征）

增值税申报成功后，系统自动计算附加税费（城建税7%、5%或1%，教育费附加3%，地方教育附加2%）；

进入“附加税费申报”模块，核对“计税依据”（增值税应纳税额）、“应纳税额”后提交，无需单独填写报表（部分省份需手动确认）。

（三）申报后：税款缴纳与资料归档

税款缴纳

电子税务局申报后，可通过“三方协议”扣款（关联银行账户自动划款）、银联在线支付或办税服务厅柜台缴款；

缴款后，在电子税务局“税款缴纳”模块查询缴款凭证，保证“申报状态”显示“已申报已缴款”。

申报更正与补缴

若申报数据有误（如销售额填错、税率适用错误），在申报期内可通过电子税务局“申报错误更正”模块修改；

若逾期申报或少缴税款，需在发觉后立即补报并缴纳滞纳金（每日万分之五），同时向税务机关提交《情况说明》。

资料归档

将申报表、财务报表、缴款凭证、税收优惠备案材料等按月/季整理成册，电子版备份至企业服务器，纸质版保存期限不少于5年（根据《会计档案