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2025税务师税务II考试练习题及答案

一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.依据企业所得税相关规定，下列关于收入确认时间的说法，正确的是（）。

A.租金收入以实际收到租金的日期确认收入的实现

B.以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

C.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入以实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

答案：B

解析：选项A，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入；选项C，特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项D，接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

2.下列关于企业所得税扣除项目及其标准的表述，正确的是（）。

A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

C.企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，提取后改变用途的，也可继续扣除

D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，不得在以后纳税年度结转扣除

答案：B

解析：选项A，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项C，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除；选项D，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.某企业2024年1月1日向银行借款200万元用于生产经营，借款期限1年，年利率6%。已知同期同类银行贷款利率为5%。该企业在计算2024年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）万元。

A.12

B.10

C.8

D.6

答案：B

解析：非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除。该企业准予扣除的利息费用=200×5%=10（万元）。

4.依据个人所得税相关规定，下列各项所得中，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（）。

A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B.个人在公司任职同时兼任董事取得的董事费收入

C.个人转让有价证券取得的所得

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

答案：D

解析：选项A，个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税；选项B，个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；选项C，个人转让有价证券取得的所得属于“财产转让所得”。

5.某作家2024年8月在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3000元。该作家当月应缴纳个人所得税（）元。

A.308

B.336

C.440

D.600

答案：A

解析：稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算。稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，收入额减按百分之七十计算。应纳税所得额=（3000800）×70%=1540（元），应缴纳个人所得税=1540×20%=308（元）。

6.下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A.出让土地使用权的国土局

B.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院

C.将土地使用权转让的某房地产公司

D.购买花园别墅的个人

答案：D

解析：契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。选项A，出让土地使用权的国土局不属于契税纳税人；选项B，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项C，将土地使用权转让的某房地产公司，是土地使用权的转让方，不是契税纳税人。

7.某公司2024年1月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。当地适用的契税税率为3%，该公司应缴纳契