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2025年最新税务师税法二考试练习题及答案解析

一、单项选择题

1.依据企业所得税相关规定，下列关于收入确认时间的说法，正确的是（）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现

答案：A

解析：选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入；选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

2.下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是（）。

A.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值

B.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值

C.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益

D.纳税人接受捐赠的实物资产

答案：C

解析：选项A，纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值，不计入应纳税所得额；选项B，纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额；选项D，企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。但自2003年1月1日起，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。本题强调当期，接受捐赠实物资产在未处置时一般不确认应纳税所得额，所以不选。而选项C，纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益，应计入应纳税所得额。

3.某企业2024年有一处地下建筑物，为商业用途房产（房产原值80万元）。当地政府规定房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2024年该企业应缴纳房产税（）元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

答案：C

解析：对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。独立的地下建筑物，商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。本题中按70%作为应税房产原值。

应纳税额=应税房产原值×（1扣除比例）×1.2%

应税房产原值=80×70%=56（万元）

应缴纳房产税=56×（130%）×1.2%×10000=4704（元）

4.下列合同和凭证应纳印花税的是（）。

A.企业因改制签订的产权转移书据

B.劳务输出合同

C.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同

D.企业与银行之间的借款合同

答案：D

解析：选项A，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花；选项B，劳务输出合同不属于印花税的征税范围；选项C，国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花；选项D，企业与银行之间的借款合同属于借款合同税目，应缴纳印花税。

5.依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是（）。

A.房屋出租

B.国有土地使用权转让

C.房屋买卖

D.房屋赠与

答案：A

解析：契税的征税范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）；房屋买卖、赠与和交换。房屋出租不属于契税的征税范围。

多项选择题

1.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的境内上市公司股息收入

答案：ACD

解析：选项B，金融债券的利息收入不属于免税收入；选项E，在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的境内上市公司股息收入，持股不足12个月的，不免税。而选项A国债利息收入、选项C居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益、选项D在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益，均属于免税收入。

2.下列各项中，符合车船税有关规定的有（