2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1020）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据增值税现行政策，下列行为中属于视同销售货物的是（）。

A.外购货物用于集体福利

B.将自产货物用于职工福利

C.将外购货物用于个人消费

D.将货物从总机构移送至同一县的分支机构

答案：B

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，视同销售货物行为包括：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（选项B正确）；外购货物用于集体福利或个人消费（选项A、C）属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（选项D不视同销售）。

某企业2023年实现会计利润1000万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，业务招待费超支30万元。该企业适用25%的企业所得税税率，其应纳税所得额为（）万元。

A.1000

B.1040

C.990

D.930

答案：B

解析：应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目。国债利息收入（50万元）属于免税收入，需调减；税收滞纳金（10万元）、业务招待费超支（30万元）属于不得扣除项目，需调增。因此应纳税所得额=1000-50+10+30=1040万元（选项B正确）。

居民个人取得的下列所得中，按“综合所得”计算个人所得税的是（）。

A.财产租赁所得

B.偶然所得

C.劳务报酬所得

D.利息、股息、红利所得

答案：C

解析：根据《个人所得税法》，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（选项C正确）；财产租赁所得、偶然所得、利息股息红利所得属于分类所得，单独计税（选项A、B、D错误）。

下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。

A.房地产开发企业销售自建普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

B.个人转让商铺暂免征收土地增值税

C.土地增值税实行超率累进税率，最高税率为60%

D.土地增值税的纳税义务人仅包括企业，不包括个人

答案：C

解析：土地增值税实行四级超率累进税率（30%-60%），最高60%（选项C正确）。选项A错误，普通标准住宅需“增值额未超过扣除项目金额20%”且“纳税人建造”才免征；选项B错误，个人转让商铺需缴纳土地增值税；选项D错误，个人转让房产也可能成为纳税义务人。

下列关于税收保全措施的表述中，符合《税收征管法》规定的是（）。

A.税收保全措施适用于所有未按期缴纳税款的纳税人

B.税务机关可以扣押、查封纳税人的全部财产

C.纳税人在规定的期限内缴纳税款的，税务机关应立即解除保全措施

D.税收保全措施需经县以上税务局（分局）局长口头批准

答案：C

解析：税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人且有逃避纳税义务行为（选项A错误）；保全范围限于“相当于应纳税款”的财产（选项B错误）；需经县以上税务局（分局）局长“书面”批准（选项D错误）；纳税人在规定期限内缴税的，税务机关应立即解除保全（选项C正确）。

下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

B.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

答案：D

解析：委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天（选项D错误）；其他选项均符合《消费税暂行条例》规定。

下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的是（）。

A.单次交易限值为人民币5000元，年度交易限值为人民币26000元

B.关税税率暂设为10%

C.进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的50%征收

D.完税价格为实际交易价格，不包括运费和保险费

答案：A

解析：2023年跨境电商零售进口单次交易限值5000元，年度限值26000元（选项A正确）；关税税率暂设为0%（选项B错误）；进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收（选项C错误）；完税价格包括实际交易价格、运费和保险费（选项D错误）。

某企业2023年12月购入一台设备，原值120万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年。采用双倍余额递减法计提折旧，2024年应计提折旧额为（）万元。

A.48

B.46

C.24

D.23

答案：A

解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；第一年折旧额=120×40%=48万元（选项A正确）。注意前两年不考虑净残值，最后两年改用直线法。

下列关于印花税的表述中，正确的是（）。

A.专利证书按件贴花5元

B.法律咨询合同需要缴纳印花税

C.证券交易印花税由出让方和受