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1.December2018Q3(b)
主要考核如下准则：
IAS16PEE
IAS36ASSETIMPAIRMENT
IFRS10ConsolidatedFinancialStatements
IFRS11JointArrangement
（此题(a)(i)无需再关注，如时间允许，可自行阅读一下其中的(ii)）
(b)At30November20X6,thedirectorsofFillestimatethatapieceofminingequipmentneedsto
bereconditionedeverytwoyears.Theyestimatethatthesecostswillamountto$2millionforpartsand
$1millionforthelabourcostoftheirownemployees.Thedirectorsareproposingtocreateaprovision
forthenextreconditioningwhichisdueintwoyears’timein20X8,alongwithessentialmaintenance
costs.Thereisnolegalobliiontomaintaintheminingequipment.Asexinedabove,itisexpected
thattherewillbefuturereductionsinthesellingpricesofcoalwhichwillaffecttheforwardcontractsbeing
signedoverthenexttwoyearsbyFill.ThedirectorsofFillrequireadviceonhowtotreatthereconditioning
costsandwhetherthedeclineinthepriceofcoalisanimpairmentindicator.(8marks）
Answerfor(b)
IAS16PPErequiresanentitytorecogniseinthecarryingamountofPPE,thecostofrecingpart
ofsuchanitem.Wheneachmajorinspectionisperformed,itscostisrecognisedinthecarryingamount
oftheitemofPPEasarecementiftherecognitioncriteriaaresatisfied.Anyremainingcarryingamount
ofthecostofapreviousinspectionisderecognised.Thecostsofperformingamajorreconditioningare
capitalisedifitgivesaccesstofutureeconomicbenefits.Suchcostswillincludethelabourandmaterials
costs($3m)ofperformingthereconditioning.However,costswhichdonotrelatetotherecementof
componentsortheinstallationofnewassets,suchasroutinemaintenancecosts,shouldbeexpensed
asinc
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