中建七局营改增问答小册子4.8.docxVIP

PAGE1

“营改增”问答小册子

1、建筑业什么时间实行“营改增”？

国家3月份发布政策实施细则，5月1日建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业均实行“营改增”。

2、建筑业实行“营改增”后适用税率是多少？

税率与征收率

一般纳税人

17%税率：销售或进口货物，提供加工修理、修

配劳务，有形动产租赁

13%税率：销售农产品等

11%税率：交通运输业，邮政业，基础电信服务

建筑业，房地产，不动产租赁

6%税率：增值电信服务，设计勘察、咨询等部分现代服务业

小规模纳税人

征收率：3%

建筑业和房地产业的增值税税率为11%（增值税一般纳税人），金融业的增值税税率为6%；境外提供建筑业劳务适用免税。小规模纳税人统一适用3%的征收率。

3、建筑业实行“营改增”后纳税人身份怎么确定？

应税服务年销售额达到500万元的纳税人，应认定为增值税一般纳税人；未超过500万元的纳税人，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请增值税一般纳税人。

应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过500万元但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

4、“营改增”后建筑业新老项目怎么界定？

（1）按照《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期。开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为老项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，以建筑工程承包合同注明的开工日期为准。建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前的为老项目。

5、增值税的计税方法有几种？如何选择计税方法？

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税；小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。

6、“营改增”后新项目计税方法是什么？

“营改增”后新项目统一执行增值税一般计税方法，取得的全部销售收入，开具11%增值税专用发票，取得的进项发票可以抵扣；应纳税额=销项税额—进项税额。

7、“营改增”后老项目计税方法是什么？

“营改增”后老项目可选择一般计税方法或者简易计税方法。一般计税方法同新项目；简易计税方法我们可以给业主开出3%的增值税专用发票（业主可以抵扣），应纳税额=（销售收入—分包支出）÷（1+3%）×3%；分包支出必须开出分包发票，不一定需要专用发票。通过直接计算扣减分包支出的方式减税，即使取得的是增值税专用发票，也不能再重复抵扣进项税了。

8、“营改增”后关于可以选择适用简易计税方法的规定有哪些？

把握三个原则：计提销项税的销售额＝销售收入—分包支出，进项税不能抵扣，可以给业主开3%的专票；适用3%的征收率；一经选择，36个月内不得变更。

目前出台的实施办法里面可以选择适用简易计税方法的情形总共有4种：

第一种是营改增后工程分包和劳务分包将适用建筑服务11%的税率，但是一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法。

第二种是一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法。

第三种是一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法。

第四种是一般纳税人以营改增实施之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法。

9、对于新老项目界定我们4月份需要做什么工作？

第一步：对所有“营改增”后有收款需要开具发票的项目（包括财务账面只有应收款的项目）进行梳理，有施工许可证或施工合同注明的开工日期在4月30日之前的项目可以界定为老项目。将统计表和施工许可证或施工合同复印件打印整理成备案资料，便于进行项目认定和接受税务检查。

第二步：与业主沟通“营改增”后接收发票的类型。对于能明确界定为老项目的，和业主沟通税改后接收3%的发票。

第三步：对于一些既无施工许可证又未签订合同的项目，和业主沟通或拟定催促函督促业主在5月1日前办理施工许可证或者签订施工合同并注明开工日期在4月30日前，对施工合同上未注明开工日期的签订补充施工合同并注明开工日期，如4月28日签订合同，注明5月3日开工，则会被认定为新项目，面临着税改后按11%税率开发票核算增值销项税，且税改前取得的成本费用发票不能抵扣进项税。与业主沟通“营改增”后接收发票的类型。

第四步：对于业主不能在5月1日前办理施工许可证或者签订施工合同的这类项目，要向业主发函明确“因国家政策调整等原因导致税费增加，由甲方承担或需双方协商解决”。

10、“营改增”后对老项目业主提出只接收税率为11%的增值税专用发票，怎么办？

对于老项目我们会和业主沟通税改后开具3%的发票。但业主坚持只接收税率为11%的增值税专用发票，必须尽快制订税负转嫁方案，和业主进行谈判。

11、“营改增”后税款由哪个机关征收