2020年《税一》真题答案及解析.pdfVIP

一、单选题

1、根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说法中，正确的

是（）。

A取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B

转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的

余额为计税销售额

C转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，我们需要判断四个选项中关于一般纳税

人转让取得不动产的增值税管理办法规定的正确性。选项A提到“取得的不动产，

包括抵债取得的不动产”，这是正确的。根据增值税管理办法，取得的不动产包括

以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

选项B提到“转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产

购置原价后的余额为计税销售额”，这是错误的。根据管理办法，一般纳税人转让

其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税

，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的

余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。但题目中说的是2015年，所以选

项B是错误的。选项C提到“转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

”，这也是错误的。根据管理办法，一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动

产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，不

得选择适用简易计税方法。选项D提到“取得不动产转让收入，应向不动产所在地

主管税务机关申报纳税”，这也是错误的。根据管理办法，一般纳税人取得不动产

转让收入，应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关

申报纳税。因此，正确的选项是A，即“取得的不动产，包括抵债取得的不动产”。

2、下列各项中，允许抵扣增值税进项税额的是（）。

A纳税人取得增值税电子普通发票的道路通行费

B个人消费的购进货物

C纳税人购进的娱乐服务

D纳税人支付的贷款利息

解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考察增值税进项税额的抵扣规定。选项A中的

纳税人取得增值税电子普通发票的道路通行费，是可以抵扣增值税进项税额的。根

据增值税法规定，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通

发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。选项B中的个人消费的购进货物，不得抵

扣进项税额。根据增值税法规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、

集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进

项税额。选项C中的纳税人购进的娱乐服务，不得抵扣进项税额。根据增值税法规

定，纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项

税额。选项D中的纳税人支付的贷款利息，也不得抵扣进项税额。因为贷款服务本

身不得抵扣进项税额，所以纳税人支付的贷款利息也不能抵扣。综上，本题应选A

。

3、某企业为增值税小规模纳税人，2023年1月出售作为固定资产使用过的卡车和电

脑，分别取得含税收入3万元和1.5万元，开具发票。销售边角料取得含税收入2万

元，该企业选择税负最低的政策缴纳增值税，当月应缴纳增值税（）万元。

A0.06

B0.19

C0.15

D0.16

解析：【喵呜刷题小喵解析】：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的

固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税；小规模纳税人销售边角料收入，按

3%的征收率征收增值税。但自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳

税人适用3%征收率的应税销售收人，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的

预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，该企业应按照税负最低的政

策缴纳增值税，即（3+1.5+2）÷（1+1%）×1%=0.06（万元）。所以，当月应缴纳

增值税为0.06万元，选项A正确。

4、土地增值税采用的税率形式是（）。

A五级超额累进税率

B定额税率

C四级超率累进税率

D七级超率累进税率

解析：【喵呜刷题小喵解析】：土地增值税是以纳税人转让房地产取得的增值额为

计税依据而征收的一种税，其税率形式为四级超率累进税率。这种税率形式根据增

值额的大小，将税率分为四个档次，随着增值额的增加，税率也逐渐提高。因此，

选项C“四级超率累进税率”是土地增值税采用的税率形式。

5、委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方履行的消费税扣缴义务是

（