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2025年注册税务师《税法基础》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税法的基本原则中，体现国家征税和纳税人纳税权利义务关系的基本原则是（）

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.税收合作信赖保护原则

答案：A

解析：税收法定原则是税法的核心原则，它明确规定了征税机关的征税依据和纳税人的纳税义务必须由法律规定，体现了国家征税和纳税人纳税权利义务的法定关系。

2.下列关于税收法律级次的表述中，正确的是（）

A.行政法规的效力低于地方性法规

B.法律的效力低于部门规章

C.部门规章的效力低于地方政府规章

D.法律的效力高于行政法规

答案：D

解析：税收法律级次中，法律的效力最高，其次是行政法规，然后是部门规章和地方政府规章。行政法规的效力高于地方性法规和部门规章。

3.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经批准后可以（）

A.缴纳滞纳金

B.延期缴纳税款

C.免除罚款

D.转移税款缴纳义务

答案：B

解析：根据税法规定，纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经税务机关批准后，可以延期缴纳税款，但需要支付相应的滞纳金，罚款不免除。

4.下列各项中，属于税收实体法要素的是（）

A.税收征收管理机关

B.税收强制执行措施

C.税收优惠条件

D.税收纳税义务人

答案：C

解析：税收实体法要素主要包括纳税主体、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠条件等。税收征收管理机关、税收强制执行措施属于税收程序法范畴。

5.税法中规定的“关联交易”是指（）

A.纳税人与非关联方之间的交易

B.纳税人与其关联企业之间的交易

C.纳税人与政府之间的交易

D.纳税人与金融机构之间的交易

答案：B

解析：税法中规定的“关联交易”是指纳税人与其关联企业之间的交易，这种交易可能存在不公允的价格或条件，需要税务机关进行特别调整。

6.纳税人申请延期缴纳税款，最长期限不能超过（）

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.2年

答案：A

解析：根据税法规定，纳税人因特殊困难申请延期缴纳税款的，税务机关批准的延长期限一般不能超过3个月。

7.税收强制执行措施不包括（）

A.查封纳税人的财产

B.扣押纳税人的银行存款

C.限制纳税人的出境

D.通知供电部门停止供电

答案：D

解析：税收强制执行措施主要包括查封、扣押、冻结纳税人的财产，通知银行划拨存款，限制纳税人或其法定代表人出境等，但一般不包括通知供电部门停止供电。

8.税法中规定的“税收优先权”是指（）

A.税收优先于无担保债权

B.税收优先于有担保债权

C.税收优先于职工工资

D.税收优先于罚款

答案：A

解析：税收优先权是指当纳税人同时承担税款和其他债务时，税收债权具有优先于无担保债权的地位。

9.纳税人享受税收优惠政策，应当（）

A.自行决定是否享受

B.向税务机关提出申请

C.由税务机关强制执行

D.无需履行任何义务

答案：B

解析：纳税人享受税收优惠政策，一般需要向税务机关提出申请，并按规定提供相关资料，经税务机关审核批准后才能享受。

10.税收执法监督的主体是（）

A.纳税人

B.税务机关

C.上级税务机关

D.税务执法部门

答案：C

解析：税收执法监督是指上级税务机关对下级税务机关的税收执法活动进行的监督，确保税收法律法规的正确实施。

11.税收法律关系的主体不包括（）

A.税务机关

B.纳税人

C.扣缴义务人

D.被审计单位

答案：D

解析：税收法律关系的主体是指参与税收法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。主要包括税务机关、纳税人和扣缴义务人。被审计单位是审计法律关系的主体，不是税收法律关系的主体。

12.下列关于税收管辖权的表述中，正确的是（）

A.中央政府专属享有税收立法权

B.地方政府可以自行决定开征新税种

C.税收征收管理权仅由县级税务机关行使

D.税收行政管理权由中央和地方共享

答案：D

解析：税收立法权主要由中央政府行使，但部分税收法律法规可以授权地方政府制定，地方政府不能自行决定开征新税种。税收征收管理权由各级税务机关根据法定权限行使，县级税务机关只是其中之一。税收行政管理权由中央和地方税务机关根据职责分工共享。

13.纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以（）

A.责令限期改正，并处以罚款

B.直接查封其财产

C.免除其纳税义务

D.提起公诉

答案：A

解析：根据税法规定，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关有权责令其限期改正，并可以处以罚款。查封财产、免除纳税义务、提起公诉都不是税务机关对此行为的直接处理方式。

14.税收