纳税实务增值税免税与即征即退政策84课件.pptxVIP

主讲人：喻竹遵义职业技术学院纳税实务增值税免税与即征即退政策

学习目标为什么农业生产者卖自产蔬菜不用缴税？融资租赁企业能享受“缴多少退多少”的优惠？

01)增值税免税政策的核心定义与特点增值税免税免税是指对纳税人发生的应税行为，免征其应纳增值税额，对应的进项税额不得抵扣，也不能开具增值税专用发票（另有规定除外）。若某一环节免税，下游环节无法抵扣该环节进项。全环节免税免税项目销售额需单独核算，未单独核算不得享受免税优惠，确保优惠政策合规落。申报简化

02)法定免税项目与常见情形(一)法定免税（《增值税暂行条例》）01农业生产者销售自产农产品（区分“自产”与“外购转售”）02避孕药品和用具（全环节免税）03古旧图书（收购的古书旧书）04直接用于科研、试验、教学的进口仪器设备（单独核算用途）05外国政府、国际组织无偿援助的进口物资设备（不含企业捐赠）06残疾人组织进口的残疾人专用物品（指定组织进口）07其他个人销售自用物品（企业售旧固定资产不适用）

02)法定免税项目与常见情形(二)营改增过渡免税（常见类）托儿所、幼儿园保育教育服务（超标准收费不免税）养老机构养老服务（需许可证）医疗机构医疗服务（非医疗服务不免税）学历教育学校教育服务（额外收费不免税）文化单位第一道门票收入（衍生收入不免税）

03)增值税即征即退政策的适用范围与规则即征即退纳税人按规定缴纳增值税后，税务机关在规定时限内将已缴税款全额或部分退还，不影响进项税额抵扣，增值税链条保持完整。管道运输服务一般纳税人提供服务，实际税负（实缴增值税÷全部价款和价外费用）超3%的部分退税。

03)增值税即征即退政策的适用范围与规则有形动产融资租赁与融资性售后回租经批准的一般纳税人提供服务，税负超3%的部分退税，2016年5月1日后，实收资本达1.7亿元的企业才可适用需明确“实际税负”实缴增值税占全部价款和价外费用的比例，是退税关键指标

04)免税与即征即退的区别免税项目对应进项税额不得抵扣，需转出；即征即退项目的进项税额可正常抵扣，不影响抵扣链条。进项税额处理不同免税项目一般不得开具增值税专用发票，购买方无法抵扣；即征即退项目可正常开具专用发票，购买方可抵扣进项税额。发票开具不同免税项目税负由企业自行承担（进项无法抵扣）；即征即退项目的实际税负限定在3%以内，超额部分由国家退还，税负更可控。税负承担不同免税多适用于民生、公益、科研领域；即征即退多适用于资金密集型的特定行业（如融资租赁、管道运输），助力企业缓解资金压力。适用场景不同

思考一下某农场（小规模纳税人）2024年12月销售自种小麦取得收入50万元，同时外购玉米转售取得收入30万元。该农场哪些收入可享受免税？对应的进项税额能否抵扣？

思想升华国家宏观调控的重要工具，保障民生发展的有效手段。政策定位区分免税与即征即退项目，不随意扩大免税范围，不隐瞒收入骗取退税。合规底线守护企业合规经营底线，维护税收公平正义，保障国家政策有效实施。社会责任精准掌握政策细节，助力企业合规享受优惠，杜绝利用政策漏洞获利。职业使命

课程小结增值税免税与即征即退政策全环节免税申报简化法定免税（《增值税暂行条例》）营改增过渡免税（常见类）增值税免税即征即退管道运输服务有形动产融资租赁与融资性售后回租需明确“实际税负”即征即退政策增值税免税与即征即退的区别进项税额处理不同发票开具不同税负承担不同适用场景不同

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