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2025年注税务师税法二题型试题及答案

一、单项选择题

1.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）。

A.因搬迁处置存货而取得的收入

B.因搬迁、安置而给予的补偿

C.对被征用资产价值的补偿

D.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿

答案：A

解析：企业由于搬迁处置存货取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不属于搬迁收入。而选项B、C、D均属于搬迁收入的范畴。

2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，不正确的是（）。

A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1500元的标准定额扣除

D.赡养老人独生子女每月按标准扣除3000元

答案：C

解析：住房贷款利息首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，而不是1500元。选项A、B、D关于专项附加扣除的表述是正确的。

3.某企业2024年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.10

B.12

C.30

D.79

答案：C

解析：该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额=75×100÷（200+100）=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇算清缴应补税款=75-20-25=30（万元）。

4.下列关于船舶吨税的说法，错误的是（）。

A.吨税由海关负责征收

B.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

C.应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效

D.应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元

答案：D

解析：应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于50元，而不是2000元。选项A、B、C的说法均正确。

5.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）。

A.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

B.土地使用权赠与的，以征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定的价格为计税依据

C.土地使用权交换的，以成交价格为计税依据

D.出让国有土地使用权的，以评估价格为计税依据

答案：B

解析：土地使用权出售，以成交价格为计税依据，选项A错误；土地使用权交换，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据，选项C错误；出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益，选项D错误。土地使用权赠与的，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定，选项B正确。

6.依据房产税的相关规定，下列说法不正确的是（）。

A.房产税以房产为征税对象

B.房产税的征税范围不包括农村

C.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税

D.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按3%的税率征收房产税

答案：D

解析：对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税，而不是3%。选项A、B、C关于房产税的表述均正确。

7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征城镇土地使用税

B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税

C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税

D.新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

答案：B

解析：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税，选项A错误；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税，选项C错误；新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，选项D错误。选项B说法正确。

8.下列关于印花税的说法，错误的是（）。

A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应