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2025年会计从业资格考试《会计实务与税收政策》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.企业在采购原材料时，发生的运输费用通常应计入（）

A.原材料成本

B.管理费用

C.销售费用

D.财务费用

答案：A

解析：运输费用是使原材料达到预定可使用状态所发生的必要支出，属于存货采购成本的一部分，应计入原材料成本。

2.下列各项中，不属于企业资产的是（）

A.存放在仓库中的原材料

B.已出租的固定资产

C.企业预付的采购货款

D.短期借款

答案：D

解析：资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。短期借款是企业需要偿还的负债，不属于资产。

3.企业收到客户预付的货款时，应进行的会计处理是（）

A.借记“银行存款”，贷记“预收账款”

B.借记“库存商品”，贷记“预收账款”

C.借记“应收账款”，贷记“预收账款”

D.借记“主营业务收入”，贷记“预收账款”

答案：A

解析：预收账款是企业按照合同规定向购货单位预先收取的款项，构成企业负债。收到预付款时，应增加银行存款（资产）和预收账款（负债）。

4.企业计提固定资产折旧时，其折旧费用应计入（）

A.制造费用

B.管理费用

C.营业外支出

D.其他业务成本

答案：B

解析：固定资产折旧费用根据其用途进行分配，用于生产产品的固定资产折旧计入制造费用，用于行政管理的固定资产折旧计入管理费用，用于销售部门的计入销售费用等。此处假设为一般情况下的管理用固定资产。

5.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）

A.应交税费

B.预收账款

C.应付账款

D.其他应收款

答案：A

解析：企业销售商品时代收的增值税属于应交税费，是企业暂时替税务机关收取的款项，属于负债。

6.企业用现金购买办公用品，应进行的会计处理是（）

A.借记“管理费用”，贷记“库存现金”

B.借记“库存现金”，贷记“管理费用”

C.借记“管理费用”，贷记“银行存款”

D.借记“银行存款”，贷记“管理费用”

答案：A

解析：购买办公用品是企业的管理费用支出，用现金支付时，应增加管理费用（费用增加记借方）和减少库存现金（资产减少记贷方）。

7.企业计提坏账准备时，其坏账准备费用应计入（）

A.资产减值损失

B.管理费用

C.营业外支出

D.其他业务成本

答案：A

解析：坏账准备是企业对应收账款可能无法收回而计提的备抵科目，计提时增加资产减值损失（费用增加记借方）和增加坏账准备（资产增加记贷方）。

8.企业将自产的产品用于集体福利，应进行的会计处理是（）

A.不做处理

B.借记“管理费用”，贷记“库存商品”

C.借记“应付职工薪酬”，贷记“库存商品”

D.借记“营业外支出”，贷记“库存商品”

答案：B

解析：将自产产品用于集体福利属于内部转移，视同销售处理，应确认收入和成本。此处简化处理，直接将产品成本转入相关费用科目。更完整的处理是确认视同销售收入和销售成本。

9.企业收到政府补助用于补偿已发生支出，应进行的会计处理是（）

A.借记“银行存款”，贷记“营业外收入”

B.借记“银行存款”，贷记“其他收益”

C.借记“管理费用”，贷记“营业外收入”

D.借记“递延收益”，贷记“营业外收入”

答案：A

解析：收到与已发生支出相关的政府补助，应直接计入其他收益或营业外收入。根据会计准则，通常计入营业外收入。此处选择A。

10.企业计算应交所得税时，应使用的税率通常是（）

A.优惠税率

B.普通税率

C.特定业务税率

D.增值税率

答案：B

解析：企业计算应交所得税时，通常使用适用的法定税率，即普通税率。优惠税率和特定业务税率是特殊情况下适用的税率。增值税率是计算增值税的税率。

11.企业将一项专利权出售，其取得的收入扣除相关税费后，应计入（）

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.主营业务收入

D.投资收益

答案：A

解析：企业将专利权出售属于处置无形资产的行为，其处置净损益应计入营业外收入或营业外支出。由于是出售取得收入，故计入营业外收入。

12.企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转材料成本差异时，若差异为超支差异，则应（）

A.借记“材料成本差异”，贷记“在途物资”

B.借记“材料成本差异”，贷记“原材料”

C.借记“原材料”，贷记“材料成本差异”

D.借记“在途物资”，贷记“材料成本差异”

答案：B

解析：材料成本差异账户，超支差异（实际成本大于计划成本）表示企业耗用材料的实际成本高于计划成本，形成超支，应借记“材料成本差异”账户，贷记“原材料”账户，以增加材料成本差异的贷