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2025年税务师资格考试备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税务师资格考试的科目不包括下列哪一项（）

A.税法（一）

B.税法（二）

C.财务与会计

D.税务筹划实务

答案：D

解析：税务师资格考试的科目包括税法（一）、税法（二）、财务与会计、涉税服务实务、涉税服务相关法律，共五门。税务筹划实务不属于考试科目范围。

2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）

A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天

C.视同销售货物行为，为货物交付的当天

D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

答案：D

解析：根据税法规定，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物交付的当天。提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，选项D表述正确。

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪一项不得在企业所得税前扣除（）

A.存货的合理损耗

B.职工工资薪金

C.转让固定资产的净损失

D.支付给关联方的利息费用超过规定比例的部分

答案：D

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括存货的合理损耗、职工工资薪金、转让固定资产的净损失等，准予在税前扣除。但支付给关联方的利息费用，超过规定比例的部分不得在税前扣除。因此，选项D表述错误。

4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）

A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每月1000元

B.拥有二处及以上住房的，只能选择一处住房享受住房贷款利息专项附加扣除

C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由夫妻双方分别按50%扣除

D.专项附加扣除需要纳税人自行申报，不需要税务机关审核

答案：C

解析：根据个人所得税法实施条例规定，子女教育专项附加扣除的扣除标准为每月2000元；拥有二处及以上住房的，可以选择其中一处住房享受住房贷款利息或住房租金专项附加扣除；3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由夫妻双方分别按50%扣除；专项附加扣除需要纳税人自行申报，并接受税务机关的后续管理。因此，选项C表述正确。

5.企业境内设立不具有法人资格的分支机构，其印花税的纳税人是（）

A.总机构

B.分支机构

C.总机构或分支机构

D.总机构或分支机构的主管税务机关

答案：B

解析：根据印花税法规定，企业境内设立不具有法人资格的分支机构，其印花税的纳税人是分支机构本身。因此，选项B表述正确。

6.下列关于消费税纳税人的表述，错误的是（）

A.生产应税消费品的单位和个人为纳税人

B.进口应税消费品的单位和个人为纳税人

C.委托加工应税消费品的单位和个人为纳税人

D.转让应税消费品的单位和个人为纳税人

答案：D

解析：根据消费税法规定，生产应税消费品的单位和个人、进口应税消费品的单位和个人、委托加工应税消费品的单位和个人均为消费税纳税人。消费税不属于转让税，转让行为本身不是消费税的征税对象。因此，选项D表述错误。

7.企业发生的下列支出，属于不征税收入的是（）

A.财政拨款

B.行政事业性收费

C.转让财产所得

D.国债利息收入

答案：D

解析：根据企业所得税法规定，财政拨款、行政事业性收费属于征税收入；转让财产所得属于应税收入；国债利息收入属于不征税收入。因此，选项D表述正确。

8.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）

A.特别纳税调整适用于所有企业

B.特别纳税调整的目的是减少企业税负

C.特别纳税调整的调整期最长不超过5年

D.特别纳税调整的认定标准包括不合理定价

答案：D

解析：特别纳税调整不适用于所有企业，只适用于存在关联交易且符合特定条件的企业；特别纳税调整的目的不是减少企业税负，而是防止税收流失；特别纳税调整的调整期最长不超过10年；特别纳税调整的认定标准包括不合理定价等。因此，选项D表述正确。

9.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的是（）

A.税法规定的免税收入不并入应纳税所得额

B.专项扣除包括个人按规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等

C.专项附加扣除的扣除标准全国统一

D.依法确定的其他扣除包括个人购买商业健康保险的支出

答案：A

解析：根据个人所得税法规定，税法规定的免税收入不并入应纳税所得额；专项扣除包括个人按规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金；专项附加扣除的扣除标准部分全国统一，部分由省税务机关确定；依法确定的其他扣除包括个人购买符合规定的商业健康保险的支