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通用财务报表编制与审查模板

一、适用范围与应用场景

本模板适用于企业财务部门编制月度、季度、年度财务报表，以及内部审计、外部审计机构对财务报表进行合规性与真实性审查。具体应用场景包括：

企业内部管理：为管理层提供经营决策数据，支撑预算执行分析与绩效考核；

外部监管报送：满足市场监管、税务、统计等部门的数据报送要求；

融资与合作需求：为银行、投资者、合作方提供财务状况证明，辅助信用评估与商务谈判；

年度审计配合：协助会计师事务所完成财务报表审计，明确编制责任与审查要点。

二、财务报表编制操作流程

（一）前期准备与数据收集

明确编制周期与范围

根据需求确定报表周期（月度/季度/年度），明确是否包含合并报表（如适用）；

确认会计政策与会计估计的延续性（如需变更，需在附注中说明原因及影响）。

收集基础数据

从财务系统导出总账余额表、明细账、辅助核算账（如客户往来、供应商往来）；

获取银行对账单、发票、合同、纳税申报表等原始凭证；

整理资产盘点表（存货、固定资产）、折旧摊销计算表、人工成本分配表等辅助数据。

核对数据一致性

检查总账与明细账、明细账与原始凭证的勾稽关系是否一致；

保证银行存款日记账与银行对账单余额调节相符，应收应付账款与往来单位对账确认。

（二）会计科目核对与调整

科目余额准确性检查

重点核查易错科目：如“其他应收款/其他应付款”（关注长期挂账款项）、“预付账款/预收账款”（检查是否存在未结转收入或成本）、“营业收入/营业成本”（匹配销售合同与出库单）；

核对资产减值准备（坏账准备、存货跌价准备等）的计提依据是否充分，金额是否准确。

期末调整分录编制

计提折旧与摊销（如固定资产、无形资产）；

确认递延所得税资产/负债（根据税法与会计差异调整）；

结转损益类科目（将“主营业务收入”“其他业务收入”等结转至“本年利润”）。

（三）主表数据录入与计算

资产负债表编制

按“资产=负债+所有者权益”平衡关系，根据科目余额表填写各项目期末数；

流动资产与非流动资产、流动负债与非流动负债需单独列示，合计数核对平衡。

利润表编制

按“营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益+资产处置收益+所得税费用=净利润”逻辑逐项计算；

本期数与上期数（或同期数）需同时列示，便于对比分析。

现金流量表编制

采用间接法编制经营活动现金流量，以净利润为起点，调整非付现费用（如折旧）、经营性应收应付项目变动等；

投资活动、筹资活动现金流量根据实际收支（如购置固定资产、借款还款）填写，保证三类现金流量净额与现金及现金等价物净增加额相等。

所有者权益变动表编制

按实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目，分别列示期初余额、本期增减变动（如利润分配、增资扩股）、期末余额。

（四）附注信息整理与补充

会计政策与会计估计说明

列报企业所采用的会计准则（如《企业会计准则》）、会计政策（如收入确认方法、存货计价方法）；

说明重要会计估计（如固定资产折旧年限、坏账计提比例）的确定依据。

报表重要项目注释

对应收账款账龄、存货构成、固定资产类别、借款利率等重点项目明细说明；

关联方关系及其交易（如存在）需单独披露，包括交易金额、定价政策等。

或有事项与承诺事项

说明未决诉讼、未决仲裁、债务担保等或有事项的性质、金额及影响；

披露资本性承诺、租赁承诺等未来可能影响财务状况的事项。

（五）内部复核与定稿

三级复核机制

编制人自核：检查报表数据勾稽关系、科目逻辑是否正确，附注信息是否完整；

财务经理复核：重点审查报表真实性、合规性，重大会计处理是否符合准则要求；

财务负责人审批：最终确认报表整体质量，签字确认后对外报送或提交审计。

版本控制与归档

定稿报表需标注编制日期、版本号，电子版加密存储，纸质版加盖公章及编制人、审核人签字章；

报表及编制底稿（如数据导出表、调整分录清单）按会计档案管理规定归档保存。

三、财务报表审查操作流程

（一）合规性审查

准则适用性检查

核查报表编制是否遵循《企业会计准则》及相关监管规定（如上市公司需遵循证监会披露要求）；

会计政策、会计估计变更是否履行必要审批程序，附注披露是否充分。

报表要素完整性审查

检查主表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）是否齐全，项目列报是否符合准则格式要求；

附注是否包含重要会计政策、项目注释、关联方交易等必要内容，是否存在重大遗漏。

（二）勾稽关系核对

表内勾稽关系审查

资产负债表：资产总计=负债合计+所有者权益合计；

利润表：净利润=利润总额-所得税费用，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；

现金流量表：现金及现金等价物净增加额=经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额。