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海南会计从业资格考试《会计基础》知识点:利润形成账务解决

海南会计从业资格考试正在紧张备考中，为了帮助参加海南会计从业考试的学员巩固知识,提高备考效果,中华会计网校整理了海南会计从业考试《会计基础》复习资料供大家参考,希望对广大考生有所帮助，祝大家学习愉快,梦想成真!

（一)利润构成

1.营业利润＝营业收入－营业成本-营业税金及附加

-销售费用-管理费用－财务费用

-资产减值损失

+投资收益（减损失）

＋公允价值变动收益(减损失）

营业收入＝主营业务收入＋其余业务收入

营业成本=主营业务成本＋其余业务成本

2.利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出

３．净利润=利润总额－所得税费用

计入营业税金及附加的税费,影响营业利润;

计入管理费用的税费,影响营业利润;

公司所得税，不影响营业利润和利润总额,但是影响净利润。

（二）账户设立

投资收益、所得税费用、本年利润、营业外收入、营业外支出。

营业外收入

营业外支出

非流动资产处置利得

非流动资产处置损失

捐赠利得

捐赠支出

政府补助

非常损失\罚款支出

(补充：债务重组的收入)

(补充：债务重组的损失)

１．“投资收益”账户属于损益类账户,用以核算公司确认的投资收益或投资损失。

贷方：登记实现的投资收益和期末转入“本年利润”账户的投资净损失；

借方：登记发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的投资净收益。

期末结转后，该账户无余额。

2．营业外收入

“营业外收入”账户属于损益类账户。

贷方：登记营业外收入的实现,即营业外收入的增加额；

借方：登记会计期末转入“本年利润”账户的营业外收入额。

期末结转后,该账户无余额。

３．营业外支出

“营业外支出”账户属于损益类账户。

借方:登记营业外支出的发生,即营业外支出的增加额;

贷方:登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出额。

期末结转后,该账户无余额。

4．“所得税费用”账户属于损益类账户，用以核算公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

借方:登记公司应计入当期损益的所得税;

贷方：登记公司期末转入“本年利润”账户的所得税。

期末结转后,该账户无余额。

5.“本年利润”账户属于全部者权益类账户,用以核算公司当期实现的净利润(或发生的净亏损）。公司期(月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。

贷方:登记公司期(月）末转入的收入;

借方：登记公司期（月)末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其余业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等。

余额如在贷方，即为当期实现的净利润;

余额如在借方,即为当期发生的净亏损。

年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润(或发生的净亏损），转入“利润分派——未分派利润”账户贷方（或借方),结转后本账户无余额。

(三）账务解决

所得税的计算

(1）应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率

（2)应纳税所得额是在公司税前会计利润(即利润总额）的基础上调整拟定的，计算公式为:

应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整降低额

纳税调整增加(+)

超过税法规定扣除原则的业务招待费、公益性损益支出、广告费、业务宣传费等；

税收滞纳金、罚款、罚金。

纳税调整降低(-)

按税法规定允许填补的亏损（五年内未填补亏损）和准予免税项目;

国债利息收入。