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企业成本控制与管理操作手册

前言

本手册旨在为企业提供系统化、规范化的成本控制与管理工具，帮助企业从预算编制、执行监控、分析优化到考核改进全流程提升成本管理效能，实现资源合理配置与经营效益最大化。手册内容结合企业实际业务场景，提供可操作的方法、模板及关键要点，适用于企业各部门成本管理相关工作。

一、成本预算编制：规划成本支出的起点

（一）适用场景

年度经营目标确定后，需制定对应的成本预算框架；

新项目、新产品立项时，需预估全周期成本投入；

市场环境或业务计划发生重大变化时，需调整现有预算分配；

季度/月度滚动预算编制，保证预算与实际业务动态匹配。

（二）操作步骤

1.明确预算目标与原则

目标设定：结合企业年度战略目标（如营收增长、利润提升），倒推成本控制总目标（如成本降低率≤5%、制造费用占比≤30%）；

原则确定：遵循“战略性、合理性、可操作性”原则，保证预算既支持业务发展，又避免资源浪费。

2.收集基础数据与信息

历史数据：整理近3年各部门成本明细（如直接材料、人工、制造费用、销售费用等），分析成本结构及变动趋势；

市场信息：调研原材料价格、人工成本、物流费用等市场行情，预判未来价格波动；

业务计划：获取各部门年度业务目标（如生产计划、销售目标、项目排期），作为预算编制的业务依据。

3.分解成本项目与责任主体

成本分类：按成本性质分为直接成本（直接材料、直接人工）、间接成本（制造费用、管理费用、销售费用），按责任部门分为生产部、销售部、研发部等；

责任到人：明确各部门成本控制第一责任人（如生产部主管、销售部经理），保证“谁使用、谁预算、谁负责”。

4.编制预算草案

部门编制：各部门根据成本分解表及业务计划，编制《部门成本预算明细表》，说明各项预算的测算依据（如生产部直接材料预算=计划产量×单位材料消耗量×预计单价）；

财务汇总：财务部汇总各部门预算，编制《年度成本预算总表》，检查预算与企业总目标的匹配度，避免部门预算累加超总目标。

5.预算审核与平衡

初审：财务部对部门预算的合理性、准确性进行审核（如材料消耗量是否高于历史平均水平，费用预算是否与业务量匹配）；

交叉审核：组织各部门进行预算交叉评审（如生产部审核采购部材料价格预算，销售部审核市场推广费用预算）；

终审：管理层召开预算会议，结合战略优先级调整预算分配（如研发项目预算优先保障，非核心业务费用压缩），最终形成正式预算文件。

6.预算下达与备案

正式文件下发各部门，明确预算金额、执行周期、考核要求；

财务部留存预算原件，建立预算台账，作为后续执行监控的依据。

（三）模板表格

表1-1年度成本预算总表

成本大类

子项目

年度预算金额（万元）

季度分解金额（万元）

责任部门

备注

直接成本

直接材料

1200

Q1:300Q2:300Q3:300Q4:300

生产部

含原材料、辅料

直接人工

800

Q1:200Q2:200Q3:200Q4:200

生产部

生产工人薪酬

间接成本-制造费用

设备折旧

150

Q1:37.5Q2:37.5Q3:37.5Q4:37.5

设备部

按直线法计提

车间水电费

100

Q1:25Q2:25Q3:25Q4:25

生产部

间接成本-销售费用

市场推广费

200

Q1:50Q2:50Q3:50Q4:50

销售部

含广告、展会

销售人员薪酬

300

Q1:75Q2:75Q3:75Q4:75

销售部

合计

2750

687.5/季度

-

表1-2部门成本预算明细表（示例：生产部）

预算项目

预算金额（万元）

测算依据

责任人

执行周期

备注

直接材料-甲材料

800

计划产量10万件×单位消耗0.8kg×10元/kg

*主管

1-12月

主要原材料

直接材料-乙辅料

400

计划产量10万件×单位消耗0.5kg×8元/kg

*主管

1-12月

辅助材料

直接人工

800

200名工人×月均工资4000元×12个月

*主管

1-12月

车间水电费

100

历史月均8.3万元×12个月

*主管

1-12月

含生产设备、照明

（四）关键要点

预算目标需与企业战略对齐，避免“为降本而降本”影响核心业务；

历史数据需剔除异常值（如一次性大额维修费用），保证参考性；

成本项目分类应清晰，避免交叉重复（如“车间管理人员薪酬”计入制造费用而非直接人工）；

预算审核需跨部门参与，避免“部门本位主义”导致预算虚高或不足；

预算下达后明确“刚性”与“柔性”边界（如不可预见的大额支出需启动预算调整流程）。

二、成本执行监控：实时跟踪与动态预警

（一）适用场景

日常费用支出需实时掌握与预算的偏差情况；

项目执行过程中需跟踪成本是否在可控范围内；

市场突发变化（如原材料涨价）可能导致成本超支，需提前预警；

月度/季度结