甲2018年分季度现金预算编制与资金管理分析.pdfVIP

【例题•计算题】甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预

算。2017年末，预算2018年的相关资料如下：

（1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗有季节性，采购、生产

只在第一、四季度进行，但销售全年发生。

（2）销售收入预计：第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第

四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度

收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。

（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的

50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。

（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度

均为500万元；第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和用第

一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、

制造费用、销售和用，均于

当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元。

（5）公司计划在下半年安装两条产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400

万元、200万元。

（6）2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量，

2017年末公司从借入短期借款255万元。除该短期借款外，公司没有其他负债。公司

根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末最低现金余额，如下季度现金净需求

额为负，则最低现金金额为10万元。

实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银

行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，

再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末

发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次；短期投资年率为4%，每季度末结算

一次。假设不考虑借款和投资的费用。

（7）为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018

年第一季度相同。

要求：

根据上述资料，编制公司现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。（2017

年第Ⅰ套）

现金预算

单位：万元

季度—二三四合计

[Example•CalculationQuestion]CompanyAisacanesugarproductionenterpriseandprepares

aquarterlycashbudgetforthenextyearinDecembereveryyear.Attheendof2017,therelevant

informationforthe2018budgetisasfollows:

(1)Thecompanyproducesonlyonetypeofwhitesugarin1kgpackages.Sincesugarcaneasraw

materialisseasonal,procurementandproductionareonlycarriedoutinthefirstandfourthq

uarters,butsaoccurthroughouttheyear.

(2)Sarevenueisexpectedtobe:15m