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2025年审计面试题及参考答案

请说明财务报表审计中“存在”与“完整性”认定的区别，并举实务案例说明。

“存在”认定关注资产、负债或权益在资产负债表日是否真实存在，防止高估；“完整性”认定关注所有应记录的交易、账户余额是否均已记录，防止低估。二者方向相反，“存在”针对已记录项目的真实性，“完整性”针对未记录项目的遗漏。例如：某制造企业年末存货盘点表显示A原材料库存1000吨，但审计人员现场抽盘发现实际库存仅800吨，差异可能源于虚构采购或重复记账，这违反“存在”认定。另一家企业将部分已验收的设备采购合同延迟至次年入账，导致当年应付账款少计，违反“完整性”认定。

某上市公司年末突击确认大额收入，你作为项目组成员，如何设计针对性审计程序？

首先，结合收入确认准则（如CAS14），重点关注收入确认时点是否符合“控制权转移”条件。具体程序包括：1.检查大额收入对应的销售合同，核实验收条款（如是否需客户签字确认）、退货权约定（如30天无理由退货）；2.抽取期后1-2个月的销售退回记录，分析是否存在年末集中确认、期后大量退货的异常情况；3.对主要客户实施函证，除确认交易金额外，重点函证“是否已实际验收”“是否存在未披露的回购协议”；4.分析收入增长与行业趋势、企业产能的匹配性（如某电子企业12月收入占全年40%，但产能利用率仅60%，需关注合理性）；5.检查银行流水，核实大额收入对应的回款是否来自真实客户，警惕通过关联方虚构资金循环。

审计过程中发现管理层舞弊迹象（如销售部门与客户串通伪造验收单），但管理层拒绝配合提供关键资料（如客户访谈记录），你会如何处理？

首先保持职业怀疑，立即向项目负责人汇报，评估舞弊迹象的性质和影响范围。根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》，需执行以下措施：1.扩大审计程序：如直接联系客户（绕过管理层）确认交易真实性，通过公开渠道（如企业信用信息公示系统）核查客户经营状态；2.与治理层沟通：向审计委员会或监事会说明情况，要求其督促管理层配合；3.考虑法律后果：若管理层持续阻挠，需评估是否存在管理层凌驾于控制之上的风险，可能导致审计范围受限；4.记录决策过程：详细记录舞弊迹象、管理层不配合的具体行为及已执行的替代程序；5.必要时考虑解除业务约定：若无法获取充分适当的审计证据，且治理层未采取有效措施，需与事务所质量控制部门沟通后，决定是否终止服务。

随着AI技术在审计中的应用（如智能抽样、异常数据识别），你认为传统审计程序会发生哪些变化？审计人员需要提升哪些能力？

变化主要体现在三方面：1.数据处理效率提升：AI可自动抓取结构化/非结构化数据（如合同文本、物流单据），传统人工抽凭、核对的比例降低，更多转向对异常数据的深度分析；2.风险识别前置：通过机器学习模型（如基于历史错报数据训练的预测模型），在审计初期识别高风险领域（如某行业常见的收入截止错误），传统“先内控测试后实质性程序”的线性流程可能向“动态风险评估+实时程序调整”转变；3.审计证据形式扩展：AI提供的分析报告（如供应商异常交易图谱）可能成为新的审计证据，需建立对AI输出结果的验证标准（如模型准确性、数据来源可靠性）。

审计人员需提升：1.技术应用能力：掌握基础数据分析工具（如Python、SQL）和AI审计平台操作，理解模型逻辑（如随机森林算法在异常检测中的应用）；2.业务融合能力：能将AI识别的异常点与业务场景结合（如物流数据与收入确认时点的匹配）；3.职业判断能力：AI可缩小怀疑范围，但最终是否构成错报仍需人工判断（如某笔异常交易是系统录入错误还是蓄意舞弊）；4.持续学习能力：跟踪AI技术发展（如大语言模型在合同条款分析中的应用）及相关审计准则更新（如对AI提供证据的评价要求）。

如何理解ESG审计与传统财务审计的区别？开展ESG审计需要重点关注哪些方面？

区别主要体现在三方面：1.目标不同：财务审计关注财务报表的“合法性、公允性”，ESG审计关注企业环境（E）、社会（S）、治理（G）信息披露的“真实性、完整性、相关性”；2.依据不同：财务审计依据会计准则、审计准则，ESG审计依据《企业环境信息依法披露管理办法》《ESG披露指南》等，且部分指标（如碳足迹）缺乏统一计量标准；3.方法不同：财务审计以定量验证为主（如函证、重新计算），ESG审计需结合定量（如能耗数据核对）与定性评估（如社区关系管理有效性）。

开展ESG审计需重点关注：1.信息披露完整性：检查是否覆盖关键指标（如上市公司需披露的温室气体排放量、员工培训时长），是否遗漏重大负面事件（如环保处罚）；2.数据可靠性：核实环境数据来源（如第三方检测报告、内部监测系统），社会数据（如员工