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2025年中级会计师考试试题及答案

中级会计实务

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入委托加工物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）。

2.2025年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2025年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.53

D.1200

答案：A

解析：2025年12月31日该债券投资的账面价值=1100+1100×7.53%-1000×10%=1082.83（万元）。

多项选择题

1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的建筑物

B.待出租的建筑物

C.已出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

答案：AC

解析：投资性房地产包括：（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。选项B，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项D，以经营租赁方式租入后再转租的建筑物，因为企业没有所有权，不属于投资性房地产。

2.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.未投入使用的固定资产不应计提折旧

B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

答案：BCD

解析：选项A，未投入使用的固定资产也应计提折旧，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，企业应当对所有固定资产计提折旧。

判断题

1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）

答案：错误

解析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本。

2.资产负债表日，企业对未来现金流量为外币的固定资产进行减值测试时，应当以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值进行折算。（）

答案：正确

解析：在资产负债表日，企业对未来现金流量为外币的固定资产进行减值测试时，应当先按照未来外币现金流量及其适用的折现率计算预计未来现金流量的现值，再将该外币现值按照资产负债表日的即期汇率折算成记账本位币金额，最后与资产的账面价值进行比较，确定是否发生减值。

计算分析题

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。有关资料如下：

资料一：2025年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已取得增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为130万元，付款期为3个月。

资料二：2025年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，所以未按时支付货款。2025年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

资料三：2026年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1130万元和逾期利息25万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2026年5月16日以银行存款支付上述所有款项。

资料四：甲公司2025年度财务报告已于2026年4月20日报出；不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

（2）判断甲公司2025年年末就该未决诉讼案