企业财务报表审核清单版.docVIP

企业财务报表审核清单通用版

一、应用场景说明

本清单适用于各类型企业（含有限责任公司、股份有限公司、中小企业等）的财务报表审核工作，具体场景包括但不限于：企业年度/半年度/季度财务报告内部审核、外部审计机构审计配合、监管机构专项检查、并购重组前财务尽职调查、融资前财务数据核实等。通过系统化审核，保证财务报表真实、准确、完整反映企业财务状况、经营成果及现金流量，满足信息使用者决策需求，防范财务风险。

二、审核流程与操作步骤

（一）审核准备阶段

资料收集：

获取被审核单位完整的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及报表附注；

收集财务报表附注中涉及的会计政策说明、会计估计变更、关联方交易清单、重要事项披露等支撑材料；

获取企业营业执照、公司章程、重要合同（如借款合同、采购销售合同）、纳税申报表、银行对账单、存货盘点表、固定资产台账等基础资料。

组建审核团队：

根据报表复杂程度配备审核人员，至少包含1名财务负责人（经理）及2名专业审核人员（会计、审计师），明确分工（如会计负责资产负债表科目核对，*审计师负责利润表与现金流验证）。

明确审核标准：

确认适用的会计准则（如《企业会计准则》或《小企业会计准则》）；

参考企业内部财务管理制度、行业平均水平及历史数据波动范围，设定合理审核阈值（如应收账款周转率波动超过±20%、毛利率偏离行业均值±5%等需重点关注）。

（二）报表间勾稽关系核对

资产负债表与利润表勾稽：

核对“净利润”项目（利润表）是否与“未分配利润”期末期初变动数（资产负债表）-“提取盈余公积”-“向投资者分配利润”相等；

核对“营业收入”“营业成本”等利润表项目是否与资产负债表“应收账款”“存货”等科目变动逻辑匹配（如营业收入增长是否伴随应收账款增长，存货变动是否与营业成本匹配）。

资产负债表与现金流量表勾稽：

核对“现金及现金等价物净增加额”（现金流量表）是否与资产负债表“货币资金”期末期初变动数（扣除受限资金等）一致；

验证“投资支付的现金”“收回投资收到的现金”等投资活动现金流是否与“交易性金融资产”“长期股权投资”等科目变动匹配。

现金流量表内部勾稽：

检查“经营活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量净额”“筹资活动产生的现金流量净额”之和是否等于“现金及现金等价物净增加额”。

（三）资产负债表重点科目审核

货币资金：

核对银行对账单、余额调节表与报表“货币资金”余额是否一致，关注是否存在大额未达账项（超过3个月需核实原因）；

检查“其他货币资金”明细，区分保证金、汇票存款等受限资金与非受限资金，受限资金是否充分披露。

应收账款与应收票据：

核对账龄分析表与报表余额是否一致，关注账龄超过1年的应收账款占比及坏账准备计提是否充分（如账龄1-2年计提比例是否≥50%，2年以上是否≥80%）；

检查应收票据贴现、背书转让情况，是否已终止确认或披露“已质押应收票据”。

存货：

核对存货盘点表与报表余额差异是否在合理范围内（如差异率超过±3%需查明原因）；

关注存货跌价准备计提依据（如可变现价值计算是否合理），是否存在已滞销、毁损存货未计提跌价准备的情况。

固定资产与无形资产：

核对固定资产清单、折旧计算表与报表余额是否一致，检查折旧年限、残值率是否符合会计政策，是否存在少提折旧导致资产虚增的情况；

审核无形资产（如专利权、土地使用权）的权属证明、摊销年限是否合规，关注研究开发支出资本化条件是否满足（如研发项目是否已完成技术可行性验证）。

（四）利润表重点科目审核

营业收入：

核对销售合同、出库单、发票与收入确认时点是否匹配（如采用“控制权转移”原则确认收入，检查验收单、签收记录是否完整）；

关注是否存在跨期收入（如将本期收入提前至上期确认，或延迟确认）或异常交易（如关联方交易价格是否公允，非关联方交易价格是否偏离市场价）。

营业成本：

核对成本计算单、存货结转数据与营业成本是否一致，检查直接材料、直接人工、制造费用的归集与分配是否合理；

关注成本结转方法（如加权平均法、个别计价法）是否与前期一致，是否存在随意变更方法调节利润的情况。

期间费用：

审核管理费用、销售费用、财务费用的明细项目是否合规（如业务招待费是否超过税法规定的60%限额，财务费用中利息支出是否与借款合同一致）；

关注是否存在将资本性支出计入费用（如将固定资产购置费用计入管理费用）以虚减利润的情况。

利润总额与净利润：

核对利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，检查营业外收支（如补助、捐赠、处置固定资产损益）的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；

验证所得税费用是否根据应纳税所得额（考虑纳税调整事项）计算，税率是否符合税法规定。

（五）现金流量表审核

经营活动现金流：

核对“销售商品、提供劳务收到的现金”是否与营业收入