零基础涉税服务实务：增值税会计核算与进项税额处理.pdfVIP

第三部分《涉税服务实务》核算基础知识——应交税费的核算

的核算

■一般对的核算则比较特殊，涉及4个二级科目：

√应交

√未交

√检查调整

√留抵税额

√同时，在“应交”下面，还设了9个专栏进行明细核算。

“应交”明细核算

■学习重点，每年均有题，某些年度甚至是大分值

■共设9个明细子目，其中借方5个，贷方4个

■考试要求：9个明细子目均强制要求准确无误的书写，不能简写，不能有错别字

1.“进项税额”

核算企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的额。

退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

【例题·简答题】某企业1月15日原材料，支付不含税价为10000元、额为1700

元，取得，并通过认证；

2月20日发现30%的材料有问题，现退回销售方，已到主管局取得《开具红字

单》，并在当天通过收回相关退款。

1月15日的分录是：

借：原材料10000

应交税费－应交（进项税额）1700

贷：存款11700

2月20日的分录是:

借：存款3510

应交税费－应交（进项税额）-510

贷：原材料3000

【例题·简答题】某企业2014年外购游艇，取得注明价款50万元，8万5千

元，发生运费2220元（价税合计，取得货运专票），款项用划转。

自2013年8月1日起，外购的自用应征消费税的摩托车，汽车，游艇，其进项税可以抵扣。

借：固定资产502000

[500000/（1+11%）]

应交税费—应交（进项税额）85220

[85000/（1+11%）×11%]

贷：存款587220

进项税的特殊核算

纳税辅导期管理的一般纳税1.进项税先借记“应交税费-待抵扣进项税额”，贷记“存款、应付账

人款、库存商品”等科目

2.交叉稽核比对无误后，借记“应交税费-应交（进项税额）”，贷

记“应交税费-待抵扣进项税额”

一般取得《进口

3.经核实抵扣

缴款书》

（红字）借记“应交税费-待抵扣进项税额”，（红字）贷记“应付账款、

库存商品”等相关科目

进项税核算中常涉及的借、贷方科目汇总

借方：

■原材料→适用于已到，原材料已入库

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