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事业单位财务审计工作指南

引言

事业单位财务审计是保障公共资金安全、规范财务管理、提升资源使用效益的重要手段，也是国家治理体系中不可或缺的监督环节。其工作的专业性、严谨性直接关系到审计结果的客观公正与审计目标的实现。本指南旨在结合事业单位的特性与审计工作的普遍规律，为从事或关注事业单位财务审计的同仁提供一套系统性的思路与操作指引，以期共同提升审计工作的质量与效能。

一、审计准备阶段：夯实基础，明确方向

审计准备阶段是整个审计工作的基石，充分的准备是确保审计工作顺利高效进行的前提。

（一）明确审计目标与范围

首先需清晰界定本次审计的目标。是例行的年度财务收支审计，还是专项审计（如项目资金审计、三公经费审计等），或是经济责任审计？不同的审计目标决定了审计的重点与深度。审计范围则应根据目标确定，包括涉及的会计期间、经济活动、相关部门及延伸审计的单位等。

（二）组建审计组与人员分工

根据审计任务的规模和复杂程度，组建合适的审计组。审计组成员应具备相应的专业胜任能力，包括财务会计、财经法规、工程管理（如涉及基建项目）等方面的知识。明确组长、主审及组员的职责分工，确保责任到人。

（三）初步了解被审计单位情况

通过查阅被审计单位的基本资料（如单位章程、组织结构、年度工作计划、财务管理制度、以前年度审计报告等），与被审计单位相关人员进行初步沟通，了解其业务性质、运营模式、财务状况、内部控制环境及可能存在的风险点。

（四）制定审计实施方案

这是审计准备阶段的核心工作。方案应包括：审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计方法与程序、审计组成员及分工、审计时间安排、重要性水平的确定及风险评估、审计所需资料清单等。方案应具有指导性和可操作性，并根据实际情况适时调整。

（五）发出审计通知书与资料清单

根据审计实施方案，在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计依据、目的、范围、时间、审计组组成人员及需要被审计单位配合的事项。同时，提交详细的审计所需资料清单，要求其提前准备，为审计实施阶段的顺利开展创造条件。

二、审计实施阶段：细致核查，获取证据

审计实施阶段是审计工作的核心环节，通过运用各种审计方法，对被审计单位的财务收支及其相关经济活动进行实质性审查，以获取充分、适当的审计证据。

（一）进点会谈与内部控制了解

审计组进驻后，应与被审计单位管理层及相关部门负责人召开进点会，进一步明确审计要求，听取被审计单位情况介绍。同时，通过询问、观察、检查等方法，对被审计单位的内部控制制度设计的健全性和执行的有效性进行了解和初步评估，以确定实质性测试的重点和范围。

（二）财务数据的收集与初步分析

收集被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表及其他相关会计资料。运用审计软件或Excel等工具对财务数据进行整理和初步分析性复核，如比较分析、比率分析、趋势分析等，识别异常波动和潜在风险领域，为后续审计重点提供线索。

（三）实质性测试的执行

实质性测试是审计实施阶段的关键，旨在发现财务报表认定层次的重大错报。

1.检查记录或文件：对会计凭证、账簿、报表及其他相关文件资料的真实性、合法性、合规性进行检查。重点关注大额收支、异常交易、关联方交易等。

2.检查有形资产：对现金、存货、固定资产等实物资产进行监盘或抽盘，核实其存在性和账实一致性。

3.观察：实地观察被审计单位的经营活动、内部控制的执行情况等。

4.询问：向被审计单位内部或外部的知情人员获取口头或书面信息。询问结果应与其他审计证据相互印证。

5.函证：对银行存款、应收账款、应付账款等重要项目，直接向第三方发函确认，以获取外部证据。函证过程需保持控制。

6.重新计算：对会计数据的计算过程进行独立复核，如折旧、摊销、税费计算等。

7.重新执行：对被审计单位内部控制的某些关键程序进行独立执行，以评估控制的有效性。

8.分析程序：将分析程序用作实质性程序，对财务数据之间及财务数据与非财务数据之间的关系进行分析，识别异常情况。

（四）审计证据的收集与整理

审计人员应围绕审计目标，及时、准确、完整地收集充分、适当的审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。对收集到的证据要进行分类、整理、编号，并形成审计工作底稿。工作底稿应记录审计程序的执行过程、获取的证据、得出的结论，做到“谁审计、谁记录、谁负责”。

（五）审计差异与沟通

在审计实施过程中，对于发现的审计差异和疑点，应及时与被审计单位相关人员进行沟通核实。沟通应保持客观、专业的态度，听取其解释和说明，并进一步获取证据以支持审计判断。

三、审计报告阶段：归纳总结，形成意见

审计报告阶段是审计工作的最终成果体现，需将审计发现、结论和建议以书面形式呈现。

（一）审计组内部复核与讨论

审计实施阶段结束后，审计组长或主审应组织审计组