审计中应对评估风险措施及重要性应用.pdfVIP

Section7Responsemeasurestakeninresponsetoassessed

risks

Note:*indicatescomponentimportanceshouldbeused.

1.Auditofcomponentswith“financialsignificance”

Foragroup,forasinglecomponentthatisfinanciallysignificant,thegroupengagementteamorthecomponentCPA

representingthegroupengagementteamshouldusetheimportanceofthecomponenttoauditthefinancialinformationof

thecomponent.

[Tip]PleaseunderstandandaccuratelygraspthefirstprismaticandthefirstrectangularinFigure16-1of

textbookP333.

【】根据CSA1401的第三十九条规定，就而言，对于具有财务重大性的单个组成

部分，项目组或代表项目组的组成部分师应当运用该组成部分的重要性，

对组成部分财务信息实施审计。

二、对于具有“特别风险”的组成部分的审计

就而言，对于具有“因特定性质或情况，可能存在导致财务报表发生重大错报

的特别风险”的重要组成部分，项目组或代表项目组的组成部分师应当执

行下列一项或多项工作：

1.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；

2.针对与可能导致财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、

一类或多类或披露事项实施审计；

3.针对可能导致财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

【提示】请结合P333图16-1的第2个“棱形”和第2个“长方形”理解并精准掌

握。

【】根据CSA1401的第四十条规定，对由于其特定性质或情况，可能包括导致财

务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，项目组或代表项目组的组成部分

师应当执行下列一项或多项工作：

（一）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；

（二）针对与可能导致财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余

额、某类或披露事项实施审计；

（三）针对可能导致财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

【例题•单选题】ABC师负责审计某2013年财务报表。对于存在特别风

险的重要组成部分，项目组或代表项目组的组成部分师应当执行下列一项或

多项工作。其中不恰当的是（）。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B.使用层面财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计

C.针对可能导致财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

D.针对与可能导致财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、

一类或多类或披露实施审计

【】B

【解析】选项B不恰当。项目组应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施

审计以获取组成部分是否不存在重大错报的审计