印花税应纳税额计算及特殊.pdfVIP

第三节印花税法

三、应纳税额的计算（掌握，能力等级2）

（二）计税依据的特殊规定

1.上述凭证以“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，做任何扣

除。

2.同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的，分别记载金额的，应分别计算应

纳税额加总贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

【例题·单选题】某电厂与某水运公司签订一份保管合同，合同载明的费用为500000

元（运费和保管费未分别记载）。该项合同双方各应缴纳的印花税额为（）。

A.500元

B.250元

C.375元

D.1000元

【】A

【解析】双方各应纳印花税=500000×1‰=500（元）。

3.未标明金额、按金额比例贴花的应税凭证，按凭证所载数量及国家牌价（无国家牌价

的按市场牌价）计算金额，然后按规定税率计税贴花。

4.外币折算金额的汇率采用凭立日国家外汇公布的汇率。

5.应纳税额不足1角的免纳印花税；1角以上的分位四舍五入。

6.签订时无法确定计税金额的合同先贴花5元，待结算实际金额时印花。

7.订立的合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应依合同金额贴花。

8.事业单位视其预算管理方式确定贴花账簿范围。

跨区域经营的分支机构与上级单位对记载的账簿不必重复贴花。

9.商品购销中以货，双方既购又销，均应按其购、销合计金额贴花。

【例题·单选题】甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的

货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元，乙公司支付补价50万元；二是采购合同，

甲公司乙公司50万元的货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（）。

A.150元

B.600元

C.1050元

D.1200元

【】D

【解析】甲以货合同按购、销合计金额计算贴花，应纳印花税=（200+150）

×0.3‰×10000=1050（元）。甲采购合同应贴花=50×0.3‰×10000=150（元）。甲公司共缴

纳印花税=1050+150=1200（元）。

10.施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位的，所签订的分包、转

包合同还要计税贴花。

【例题1·计算问答题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑安装承包合同，合同金额6000

万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程分包

给乙企业，并签订分包合同。计算该建筑公司此项业务应缴纳印花税。（2004年单选改编）

【及解析】应纳印花税=（6000+800）×0.3‰=2.04（万元）。

【例题2·单选题】甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值

65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项，甲应缴纳

Section3StampDuty

Law

3.Calculationoftaxpayable(mastery,abilitylevel2)

(2)Specialprovisionsontaxcalculationbasis

1.Iftheabovevouchersuseamount,incomeandexpenseast