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小企业财务会计制度

前言

在小企业的经营管理中，一套健全、规范的财务会计制度是企业稳健发展的基石。它不仅能够帮助企业清晰掌握自身的财务状况和经营成果，为经营决策提供可靠依据，更能满足税务申报、融资合作等外部需求，同时有效防范财务风险，保障企业资产安全。本制度旨在为小企业提供一套实用、可操作的财务会计工作指引，帮助企业建立起科学的财务管理体系。

一、会计核算的基本规范

（一）会计核算前提与基础

1.会计主体：本制度适用于企业自身的各项经济业务，明确区分企业的经济活动与投资者个人及其他单位的经济活动。

2.持续经营：假设企业在可预见的未来将持续经营下去，在此基础上选择会计处理方法和程序。

3.会计分期：将企业的经营活动划分为公历年度、季度和月度，分期结算账目和编制财务报告。

4.货币计量：以人民币为记账本位币，记录和反映企业的经济业务。

5.会计基础：采用权责发生制作为会计核算的基础，即收入和费用的确认应当以其实际发生而非现金收付为标准。

（二）会计要素与科目设置

1.会计要素：按照资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素进行会计核算。

2.会计科目：根据《小企业会计准则》及企业实际经营特点，设置和使用会计科目。会计科目应简明易懂，满足核算需要，并保持相对稳定。可根据业务发展和管理需求，在不违反会计准则的前提下适当增设或简化。

（三）会计凭证、账簿与报表

1.会计凭证：

*原始凭证：企业发生的各项经济业务，均应取得或填制合法、真实、完整的原始凭证。原始凭证是会计核算的依据。

*记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，作为登记账簿的直接依据。记账凭证应要素齐全、摘要清晰、借贷平衡。

2.会计账簿：

*设置总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。

*账簿登记应做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整，并定期结账、对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。

3.财务会计报告：

*定期编制资产负债表、利润表、现金流量表及附注。月度、季度报告可适当简化，年度报告应全面反映企业财务状况、经营成果和现金流量。

*财务会计报告应数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，并符合国家统一的会计制度规定。

二、主要会计政策与核算方法

（一）资产的核算

1.货币资金：严格执行现金管理制度和银行结算制度，加强现金收付和银行存款收支的管理，定期进行现金盘点和银行对账，确保账实相符。

2.应收款项：及时核算应收款项，建立客户信用评估和催收制度，定期对应收款项进行账龄分析和坏账风险评估。对于确实无法收回的应收款项，按规定程序报批后作为坏账损失处理。

3.存货：

*存货按照实际成本进行核算。发出存货的成本可采用先进先出法、加权平均法或个别计价法。

*建立存货入库、出库、保管制度，定期进行存货盘点，对于盘盈、盘亏及毁损的存货，查明原因并按规定处理。

4.固定资产与无形资产：

*固定资产按取得时的实际成本入账，折旧方法可采用年限平均法。应建立固定资产台账，定期进行清查盘点。

*无形资产按取得时的实际成本入账，摊销方法可采用直线法。

（二）负债的核算

1.应付款项：准确核算各项应付款项，包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等，及时清理，避免长期挂账。

2.借款：区分短期借款和长期借款，按借款合同约定计提利息，准确核算借款本金和利息费用。

（三）所有者权益的核算

如实核算实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。利润分配应符合国家法律法规和企业章程的规定。

（四）收入、成本与费用的核算

1.收入：按照权责发生制原则确认收入的实现，如实核算主营业务收入和其他业务收入。

2.成本：准确核算产品生产成本或劳务成本，严格控制成本开支范围。

3.费用：区分营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用，按规定归集和核算，严格控制费用支出。

三、财务内部控制要点

1.不相容岗位分离：合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2.授权审批控制：建立必要的授权审批制度，明确各项经济业务的审批权限和程序。重大经济业务事项的决策和执行应相互监督、相互制约。

3.财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度，确保财产安全完整。

4.会计系统控制：依据国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

5.预算控制：根据企业经营目标编制财务预算，并对预算执行情况进行监控和分析。

四、财务报告与分析

1.财务报告编制：严格按照会计制