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流动资产规范操作

一、流动资产概述

流动资产是指企业在一年内或超过一年的一个营业周期内可以变现或运用的资产。规范操作流动资产是企业财务管理的核心内容之一，有助于提高资金使用效率，降低财务风险。本指南旨在提供流动资产管理的规范操作流程和要点。

（一）流动资产分类

流动资产主要包括以下几类：

1.货币资金

(1)现金

(2)银行存款

(3)其他货币资金

2.交易性金融资产

(1)交易性股票投资

(2)交易性债券投资

3.应收及预付款项

(1)应收账款

(2)预付账款

(3)其他应收款

4.存货

(1)原材料

(2)在产品

(3)产成品

（二）流动资产管理目标

1.提高资金周转率

2.降低资金占用成本

3.保障资产安全完整

4.优化资产结构配置

二、流动资产日常管理规范

（一）货币资金管理

1.现金管理

(1)严格遵守现金使用范围规定

(2)实行现金收支两条线管理

(3)定期盘点现金库存

(4)加强现金保管安全措施

2.银行存款管理

(1)建立银行账户管理制度

(2)定期核对银行对账单

(3)合理安排资金结算方式

(4)加强账户风险监控

3.资金调度管理

(1)制定资金使用计划

(2)实时监控资金流动情况

(3)建立资金预警机制

(4)规范资金调拨流程

（二）应收账款管理

1.信用政策制定

(1)客户信用等级评估

(2)信用额度设定

(3)信用期限确定

(4)押金政策实施

2.账务处理规范

(1)及时登记应收账款明细

(2)定期进行账龄分析

(3)逾期账款催收流程

(4)坏账准备计提方法

3.风险控制措施

(1)实行客户信用监控

(2)加强合同履约管理

(3)建立应收账款预警系统

(4)实施风险缓释方案

（三）存货管理

1.采购管理规范

(1)建立采购申请审批流程

(2)制定采购价格控制标准

(3)实施供应商评估体系

(4)规范采购合同签订

2.库存控制方法

(1)经济订货批量模型

(2)安全库存设定原则

(3)库存周转率监控

(4)ABC分类管理法

3.出入库管理

(1)建立存货收发制度

(2)实施双人核对制度

(3)定期进行库存盘点

(4)质量检验管理流程

（四）预付款项管理

1.预付款标准制定

(1)合同预付款比例设定

(2)分阶段付款条件

(3)付款进度监控机制

(4)预付款担保要求

2.账务处理流程

(1)预付款申请审批

(2)付款进度跟踪记录

(3)到期付款提醒机制

(4)逾期付款处理规范

3.风险控制措施

(1)实行合同履约保证金制度

(2)加强供应商信用监控

(3)建立付款风险预警系统

(4)实施付款资金保管制

三、流动资产风险管理

（一）建立风险预警机制

1.设置关键风险指标

(1)现金比率（流动资产/流动负债）

(2)应收账款周转天数

(3)存货周转率

(4)营运资本比率

2.实施定期风险评估

(1)月度流动性分析

(2)季度资产质量检查

(3)半年度风险评估报告

(4)年度资产审计

（二）制定应急预案

1.资金短缺应对措施

(1)调整采购计划

(2)加快应收账款回款

(3)优化库存结构

(4)考虑临时融资方案

2.信用风险控制预案

(1)客户坏账准备计提

(2)信用额度动态调整

(3)逾期账款分级管理

(4)客户合作关系调整

（三）加强内控管理

1.建立责任追究制度

(1)明确各级管理责任

(2)实行资产损失考核

(3)建立违规处理机制

(4)加强岗位轮换制度

2.完善操作流程

(1)制定标准化作业程序

(2)实施双人复核制度

(3)建立电子化管理平台

(4)定期流程评估改进

四、流动资产管理绩效评估

（一）关键绩效指标（KPI）

1.资金周转效率

(1)总资产周转率（营业收入/总资产）

(2)存货周转率（销售成本/平均存货）

(3)应收账款周转率（营业收入/平均应收账款）

2.资产质量状况

(1)逾期账款比例

(2)坏账准备计提率

(3)存货跌价准备计提率

(4)资产减值损失率

（二）评估方法

1.定期评估

(1)月度经营分析会

(2)季度绩效评估报告

(3)半年度资产管理评审

(4)年度全面绩效审计

2.对比分析

(1)与预算目标对比

(2)与行业标杆对比

(3)与历史数据对比

(4)与竞争对手对比

（三）改进措施

1.优化资源配置

(1)调整资产结构配置

(2)优先保障核心业务资金需求

(3)实施资产整合重组

(4)加强闲置资产处置

2.提升管理效率

(1)引入信息化管理工具

(2)完善绩效考核体系

(3)加强人员专业培训

(4)优化