投资性会计处理与公允价值模式转换分析.pdfVIP

专题二投资性

一、综合分析题

1、A公司采用成本模式对投资性进行后续计量。有关资料如下：

（1）A公司于2010年12月31日取得一项写字楼，该写字楼的成本为4000万元，款项已支付。

预计使用年限为20年。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；假定税定的折旧方法、

折旧年限及净残值与规定相同。

（2）2010年12月31日，A公司与B企业签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B企业，租

赁期开始日为2010年12月31日，租期为3年，年为400万元，每年年末支付。

（3）2011年12月31日，A公司有表明其投资性的公允价值能够持续可靠取得，已具

备采用公允价值模式计量的条件，决定对其拥有的投资性由从成本模式转换为公允价值模式

计量。2011年12月31日公允价值为4100万元。

（4）2012年12月31日该项投资性的公允价值为4200万元。

（5）2013年12月31日，租赁期届满，A公司收回该项投资性，并于当日以4250万元出

售，款项已收讫。

其他资料如下：

（1）A公司的所得税税率为25%，采用资产负债表法进行核算所得税；

（2）税定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入

应纳税所得额的金额；

（

3）A公司每年按10%提取盈余公积；

（4）假定A公司每年均按期收到，不考虑除所得税以外的其他税费。

要求：编制该投资性的有关分录。

部分

一、综合分析题

1、

【正确】（1）2010年12月31日：at31stDec2010

借：投资性4000

贷：存款4000

Dr:investmentrealestate40,000,000

Cr:bankdeposit40,000,000

（2）2011年12月31日at31stDec2011

借：存款400

贷：其他业务收入400

借：其他业务成本200

贷：投资性累计折旧200

Dr:bankdeposit4,000,000

Cr:otherbusinessincome4,000,000

Dr:otherbusinesscost2,000,000

Cr:accumulateddepreciationforinvestmentrealestate2,000,000

（3）2011年12月31日：at31stDec2011

借：投资性－－成本4100

投资性累计折旧200

贷：投资性4000

递延所得税负债75[（4100－3800）×25%]