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2025年国家开放大学《税法》期末考试参考题库及答案解析

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一、选择题

1.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其销售额，核定的依据是（）

A.税法规定的最低售价

B.货物的成本价

C.税务机关根据同类或者类似货物的销售价格核定

D.纳税人提供的最近销售价格

答案：C

解析：根据税法规定，如果纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由，税务机关有权核定其销售额。核定依据应该是税务机关根据同类或者类似货物的销售价格来确定，而不是固定的最低售价、成本价或者纳税人提供的最近销售价格。这样可以保证税收的公平性，防止纳税人通过不合理的低价来避税。

2.下列项目中，属于增值税征税范围的是（）

A.行政单位收取的行政事业性收费

B.个人销售的自己使用过的物品

C.医疗机构提供的医疗服务

D.建筑单位销售自建自用的不动产

答案：C

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。医疗机构提供的医疗服务属于提供应税劳务，因此属于增值税的征税范围。行政单位收取的行政事业性收费不属于增值税的征税范围，个人销售的自己使用过的物品在特定条件下可以免征增值税，建筑单位销售自建自用的不动产在特定条件下也可以免征增值税。

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当区分以下哪些类型进行税务处理（）

A.资本性支出和收益性支出

B.营业外支出和营业外收入

C.成本费用和投资收益

D.营业收入和营业成本

答案：A

解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当区分资本性支出和收益性支出进行税务处理。资本性支出是指为取得固定资产、无形资产等长期资产而发生的支出，应当在资产的使用年限内分期摊销；收益性支出是指为取得当期收入而发生的支出，应当在当期扣除。这样可以更准确地反映企业的经营成果和财务状况。

4.下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的是（）

A.企业发生的广告费支出

B.企业发生的业务招待费支出

C.企业向关联方支付的管理费

D.企业发生的公益性捐赠支出

答案：C

解析：根据税法规定，企业发生的广告费支出、业务招待费支出以及公益性捐赠支出，在符合条件的情况下可以从应纳税所得额中扣除。而企业向关联方支付的管理费，如果不符合独立交易原则，即没有按照市场价格进行支付，那么这部分支出不得从应纳税所得额中扣除。这样可以防止企业通过不合理的关联交易来避税。

5.个人所得税的纳税义务人是指（）

A.在中国境内有住所的个人

B.在中国境内无住所但居住满一年的个人

C.从中国境内取得所得的个人

D.以上都是

答案：D

解析：根据个人所得税法的规定，纳税义务人包括在中国境内有住所的个人、在中国境内无住所但居住满一年的个人以及从中国境内取得所得的个人。这意味着无论是境内居民还是境外居民，只要满足上述条件之一，都需要缴纳个人所得税。这样可以确保个人所得税的全面征收，维护税收的公平性。

6.增值税的税率一般分为几个档次（）

A.1

B.2

C.3

D.4

答案：D

解析：增值税的税率一般分为4个档次，分别是13%、9%、6%和0%。这四个档次分别适用于不同的货物和服务，体现了增值税的差别税率原则。通过设置不同的税率，可以更好地调节税收负担，促进经济结构的优化。

7.企业所得税的应纳税所得额是指（）

A.企业每一纳税年度的收入总额

B.企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额

C.企业每一纳税年度的利润总额

D.企业每一纳税年度的利润总额减去允许扣除的项目后的余额

答案：D

解析：企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的利润总额减去允许扣除的项目后的余额。这意味着在计算企业所得税时，需要从企业的利润总额中扣除一些允许扣除的项目，如成本费用、损失等，然后才能得到应纳税所得额。这样可以更准确地反映企业的实际盈利能力，从而确定应缴纳的企业所得税。

8.下列项目中，属于消费税征税范围的是（）

A.烟草

B.酒精

C.汽车

D.以上都是

答案：A

解析：消费税的征税范围主要包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。其中，烟草属于消费税的征税范围，而酒精和汽车不属于消费税的征税范围。这样可以对特定的消费品征收消费税，以调节消费结构，增加财政收入。

9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当如何进行税务处理（）

A.全部计入当期损益

B.区分资本性支出和收益性支出，分别进行税务处理

C.全部资本化

D.全部费用化

答