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2025年国家开放大学《税法》期末考试备考试题及答案解析

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一、选择题

1.纳税人发生应税行为后，在交付货物或者提供服务之前收取款项的，其纳税义务发生时间是（）

A.收到款项时

B.交付货物或者提供服务时

C.签订合同时

D.货物或服务转移占有时

答案：B

解析：根据税法规定，纳税人发生应税行为后，在交付货物或者提供服务之前收取款项的，其纳税义务发生时间是交付货物或者提供服务时，而不是收到款项时。这是因为税法强调的是应税行为的完成，而不是款项的收付。

2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）

A.电信服务

B.有形动产租赁服务

C.银行服务

D.生活服务

答案：C

解析：增值税的征税范围包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产。银行服务属于金融服务，而金融服务不属于增值税的征税范围，而是属于营业税改征增值税的试点范围。电信服务、有形动产租赁服务和生活服务都属于增值税的征税范围。

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列说法正确的是（）

A.必须是货币形式支出

B.可以是货币形式，也可以是实物形式

C.只能是实物形式支出

D.不包括无偿的支出

答案：B

解析：根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以是货币形式，也可以是实物形式。例如，企业为员工提供实物福利，虽然不是货币形式，但仍然是可以税前扣除的合理支出。同时，无偿的支出如果与生产经营活动有关，也可以在特定条件下税前扣除。

4.个人所得税的纳税义务人是指（）

A.在中国境内有住所的个人

B.在中国境内无住所但居住满一年的个人

C.从中国境内获得所得的个人

D.以上都是

答案：D

解析：根据税法规定，个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人、在中国境内无住所但居住满一年的个人以及从中国境内获得所得的个人。因此，以上都是个人所得税的纳税义务人。

5.下列各项中，不属于企业所得税收入总额的是（）

A.销售货物收入

B.转让财产收入

C.接受捐赠收入

D.财政拨款收入

答案：D

解析：根据税法规定，企业所得税的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。财政拨款收入不属于企业所得税的收入总额，而是属于行政事业性收费收入。

6.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税服务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其计算公式为（）

A.销售额=含税销售额÷（1+税率）

B.销项税额=销售额×税率

C.含税销售额=销售额÷（1+税率）

D.销售额=含税销售额×（1+税率）

答案：A

解析：根据税法规定，增值税一般纳税人销售货物或者提供应税服务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其计算公式为销售额=含税销售额÷（1+税率）。这是因为增值税是价外税，所以需要将含税销售额分解为不含税销售额和销项税额两部分。

7.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）

A.职工工资

B.职工福利费

C.职工教育经费

D.赞助支出

答案：D

解析：根据税法规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除职工工资、职工福利费和职工教育经费等与生产经营活动有关的合理支出。但是，赞助支出不得扣除，因为赞助支出不属于与生产经营活动有关的合理支出，而是属于与企业生产经营无关的支出。

8.下列关于消费税的说法，正确的是（）

A.消费税是一次性征收的税种

B.消费税只在零售环节征收

C.消费税是按照商品销售额征收的税种

D.消费税是按照商品数量征收的税种

答案：A

解析：根据税法规定，消费税是一次性征收的税种，在商品的生产、进口或委托加工环节征收一次，以后不再征收。消费税不是只在零售环节征收，而是在生产、进口或委托加工环节征收。消费税也不是按照商品销售额或商品数量征收的，而是按照消费税税目和税率征收的。

9.个人所得税的专项附加扣除包括（）

A.住房贷款利息

B.子女教育

C.赡养老人

D.以上都是

答案：D

解析：根据税法规定，个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。因此，以上都是个人所得税的专项附加扣除。

10.企业发生的下列支出，属于不征税收入的是（）

A.财政拨款

B.行政事业性收费

C.政府补助

D.利息收入

答案：C

解析：根据税法规定，企业发生的下列支出，属于不征税收入：财政拨款、行政事业性收费和政府补助。利息收入属于征税收入，需要缴纳企业所得税。政府补助如果是与生产经营活动无关的支出，也不属于不征税收入，而是需要缴纳企业所得税。

11.纳税人销售