开发企业土地增值税清算规则与实务.pdfVIP

第六节土地应纳税额的计算

三、开发企业土地

（一）单位

（1）土地以国家有关部门的开发项目为单位进行，对于分期开发

的项目，以分期项目为单位。

（2）开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

（二）条件

1.应进行土地的的三种情况

（1）开发项目全部竣工、完成销售的；

（2）整体转让未竣工决算开发项目的；

（3）直接转让土地使用权的。

2.主管可要求进行土地的四种情况

（1）已竣工验收的开发项目，已转让的建筑面积占整个项目可售建筑面积

的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（2）取得销售（预售）证满三年仍未销售完毕的；

（3）申请注销税务登记但未土地手续的；

（4）省规定的其他情况。

【例题1·单选题】对开发公司进行土地时，可作为单位的是

（）。（2010年）A.

规划申报项目B.

备案项目C.

商业推广项目D.

设计建筑项目

【】B

【例题2·多选题】下列情形中，应当进行土地的有（）。（2009

年）

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算开发项目的

C.开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得销售（预售）证2年仍未销售完的

【】ABC

（三）非直接销售和自用的收入确定

1.开发企业将开发产品用于职工福利、、对外投资、分红、偿债、换取非货

币性资产等，发生所有权转移时应视同销售。

2.企业用建造的该项目安置回迁户的，安置用房视同销售处理。

收入按下列方法和顺序确认：

（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类的平均价格确定；

（2）由主管参照当地当年、同类的市场价格或评估价值确定。

3.将开发的部分转为企业自用或用于出租等商业用途时，未发生转移的情况

下——不扣除相应的成本和费用。

（四）扣除项目规定

1.可据实扣除的项目

（1）开发建造的与项目配套的和用房、、停车场（库）、物业管

Section6Calculationoftheamountofland

value-addedtaxpayable

3.Landvalue-addedtaxsettlementforrealestatedevelopmententerprises

(1)Liquidationunit

(1)Landvalue-addedtaxwillbesettledonthebasisofrealestatedevelopmentproj