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固定资产处置会计处理实务演讲人：日期:

CATALOGUE目录01固定资产处置概述02处置流程规范03会计处理要点04税务处理要求05风险控制策略06典型案例解析

01固定资产处置概述

固定资产定义与范围固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。定义范围特征包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。具有较强的价值性、使用周期长、单位价值高且在使用过程中保持原有实物形态。

处置类型分类标准出售捐赠报废投资转出企业基于市场条件将固定资产转让给其他单位或个人，并获得相应的经济利益。由于技术进步、使用磨损或自然灾害等原因，固定资产已无法继续使用或修复，需要进行报废处理。企业将固定资产无偿捐赠给社会公益事业或慈善组织，履行社会责任。企业将固定资产作为投资转给其他单位或个人，以换取股权或其他形式的资产。

会计制度适用法规《企业会计准则》规范了固定资产的确认、计量、折旧、减值和处置等方面的会计处理，为企业提供了明确的会计政策选择依据。《企业会计制度》《税法》及其实施条例详细规定了固定资产的核算方法和程序，包括固定资产的分类、计价、折旧方法、减值准备计提以及处置损益的处理等。规定了固定资产的税务处理规则，包括增值税、企业所得税等方面的税收政策，以及报废固定资产的残值处理等问题。123

02处置流程规范

根据企业内部管理制度和固定资产金额大小，明确各级审批权限，确保审批流程顺畅。由固定资产使用部门或管理部门提出处置申请，包括处置原因、方式、价格等关键信息。按照企业内部审批流程，逐级审批，确保决策科学合理。审批通过后，将审批结果进行公示，接受企业内部监督。处置审批决策流程明确审批权限提交处置申请审批流程执行审批结果公示

市场法通过市场调查、比较类似资产交易价格等方式，确定固定资产的市场价值。成本法根据固定资产的原始成本，考虑折旧、损耗等因素，确定其当前价值。收益法根据固定资产未来预期收益，采用折现技术确定其当前价值。评估方法选择依据根据资产性质、市场环境等因素，选择合适的评估方法，确保评估结果客观公正。资产评估方法选择

实物移交操作步骤移交前准备移交后管理移交过程记录移交责任界定移交前，双方需对固定资产进行盘点、核对，确保账实相符。移交过程中，双方需详细记录移交情况，包括资产名称、数量、状况等，并签字确认。移交后，及时将资产信息录入管理系统，更新固定资产台账，确保资产管理信息的连续性和准确性。明确移交双方的责任和义务，确保移交过程中不出现资产流失、损坏等问题。

03会计处理要点

账面价值清理分录固定资产原值累计折旧减值准备账面净值固定资产的初始计量值，是固定资产购置或建造时的实际成本。按照固定资产的使用年限和折旧方法计算的折旧额累计。根据固定资产的实际情况，计提的减值准备金额。固定资产原值减去累计折旧和减值准备后的净额。

处置损益核算逻辑固定资产在处置过程中获得的收入，包括出售收入、报废残值等。处置收入固定资产的账面净值，以及相关税费和处置费用。处置成本处置收入与处置成本之间的差额，利得计入营业外收入，损失计入营业外支出。处置利得或损失

累计折旧调整规则折旧方法根据固定资产的性质和使用情况，选择合适的折旧方法，如直线法、工作量法等。01折旧年限根据固定资产的类别和预计使用寿命，确定折旧年限。02折旧调整根据固定资产的实际情况，如减值、报废等，对累计折旧进行调整。03

04税务处理要求

增值税计算与申报处置固定资产的增值税计算根据固定资产的出售价格或评估价格计算增值税销项税额，对于无法确定销售额的情况，需按照税务机关核定的价格计算。01申报增值税将计算出的增值税销项税额填入增值税纳税申报表，同时抵扣相应的进项税额，确保增值税的准确申报和缴纳。02

处置固定资产的所得税处理根据固定资产的账面净值与处置价格之间的差额，确认资产处置所得或损失，并计入当期应纳税所得额。所得税申报与缴纳按照税法规定的期限和方式，将所得税申报并缴纳至税务机关，确保税务合规。所得税影响分析

资产损失税前扣除固定资产处置时，若发生损失，需符合税法规定的条件，方可在税前扣除。资产损失税前扣除的条件企业应向税务机关申报资产损失，并提供相关证明材料，经税务机关审批后方可税前扣除。资产损失税前扣除的程序

05风险控制策略

权属证明文件管理权属证明文件种类包括但不限于房产证、土地使用权证、设备购置合同等。01权属证明文件存档建立完善的档案管理制度，确保权属证明文件的完整性和安全性。02权属证明文件更新定期核查并更新权属证明文件，确保其与实际情况相符。03

处置定价合规性审查定价监督机制建立定价监督机制，定期对处置定价进行审查和评估，确保定价合规性。03制定严格的定价审批流程，防范内部操纵和