预算会计实务中职工核算案例.pdfVIP

（二）核算举例

[例13-3]收到转来的《支付入账书》397000元和本月单位工资发

放，“工资汇总表”中有关资料如下：

应付基本工资300000元，应付津贴14000元，应付奖金等30000元，应付退休人员费

用10000元。应付职工薪酬合计354000元。

应由单位承担的职工费4800元以及住房35400元。本月按单位实有职

工人数和规定计提职工福利费800元以及按规定计提工会2000元，拨交单位工

会账户。单位应承担部分合计为43000元。

应扣在职人员房租8000元，应扣离退休人员房租800元，应扣在职人员水电费4000元，

应扣离退休人员水电费400元，应代扣个人所得税10800元,应代扣职工承担费3600

元以及住房35400元。应扣职工薪酬合计63000元。

实发单位职工个人卡金额为291000元。

①计算应发职工薪酬工资，分录为：

借：支出—基本支出—工资福利支出--基本工资300000

--津贴14000

--奖金30000

--缴费4800

--商品和服务支出—福利费800

--工会2000

--对个人和家庭支出—退休费10000

--住房35400

贷：应付职工薪酬397000

②按实际职工薪酬,分录为:

借:应付职工薪酬291000

贷:零余额账户用款额度291000

③缴纳单位承担的缴费和住房，分录为：

借:应付职工薪酬40200

贷:零余额账户用款额度40200

④划转单位承担的职工福利费和工会，分录为：

借：应付职工薪酬2800

贷：零余额账户用款额度2800

⑤代扣垫付水电费部分，分录为：

借：应付职工薪酬--基本工资