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大一会计科目讲解
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目录
01
会计基础概念
02
会计科目体系
03
账户与记账方法
04
会计凭证处理
05
会计账簿管理
06
财务报表基础
01
会计基础概念
会计定义与职能
会计的定义
会计的拓展职能
会计的基本职能
会计是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等程序，对经济活动进行连续、系统、全面的反映和监督的一种经济管理活动。
会计具有核算和监督两大基本职能，核算职能是指会计通过记录和报告经济活动，提供财务信息；监督职能是指会计对经济活动的合法性、合理性和有效性进行审查和控制。
随着经济发展，会计还衍生出预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能，为企业管理和决策提供支持。
会计要素分类
资产
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，包括流动资产（如现金、存货）和非流动资产（如固定资产、无形资产）。
01
负债
负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，包括流动负债（如应付账款）和非流动负债（如长期借款）。
02
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
03
收入、费用和利润
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益流入；费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益流出；利润是收入减去费用后的净额。
04
会计恒等式原理
资产=负债+所有者权益
这是会计最基本的恒等式，反映了企业在某一时点的财务状况，资产是企业拥有的资源，负债和所有者权益是资产的来源。
收入-费用=利润
这一等式反映了企业在一定期间的经营成果，收入增加所有者权益，费用减少所有者权益，利润是所有者权益的净增加额。
会计恒等式的动态平衡
任何经济业务的发生都不会破坏会计恒等式的平衡关系，只会引起等式两边或同一方内部项目的增减变动。
02
会计科目体系
科目设置原则
全面性与系统性
会计科目需覆盖企业经济活动的全部内容，确保资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素无遗漏，同时科目间逻辑清晰，形成完整体系。
实用性
科目设置需符合企业实际业务需求，避免过于复杂或冗余，便于日常核算和财务分析。
稳定性
科目体系应保持相对稳定，减少频繁调整，确保财务数据的连续性和可比性。
合规性
科目设置需遵循国家会计准则和行业规范，确保财务报告合法合规。
资产类科目详解
流动资产科目
非流动资产科目
金融资产科目
递延所得税资产
包括库存现金、银行存款、应收账款、存货等，反映企业短期内可变现或消耗的资源，需重点关注其流动性和减值风险。
涵盖固定资产、无形资产、长期股权投资等，体现企业长期持有的资源，需关注折旧、摊销及减值准备的计提方法。
如交易性金融资产、持有至到期投资等，需根据金融工具分类标准进行核算，并披露公允价值变动影响。
核算因税法与会计准则差异导致的未来可抵扣暂时性差异，需结合税务筹划合理确认。
流动负债科目
非流动负债科目
包括短期借款、应付账款、应交税费等，反映企业短期内需偿还的债务，需关注偿债能力和资金周转压力。
如长期借款、应付债券等，涉及长期融资安排，需分析利率风险及还款计划对现金流的影响。
负债与权益类科目
所有者权益科目
涵盖实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，反映企业净资产构成，需关注利润分配政策及股东权益变动。
其他权益工具
如优先股、永续债等混合金融工具，需根据合同条款区分负债与权益成分，确保分类准确。
03
账户与记账方法
账户结构与类型
基本账户结构
账户由账户名称、借方栏、贷方栏和余额栏组成，通过“T”型账户形式直观反映经济业务的增减变动。资产类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债及所有者权益类账户则相反。
资产类账户
包括现金、银行存款、应收账款、固定资产等，用于记录企业拥有或控制的资源，期末余额通常在借方，反映企业实际资产规模。
负债类账户
如应付账款、短期借款、应交税费等，记录企业对外承担的债务义务，期末余额多在贷方，体现企业偿债压力。
所有者权益类账户
涵盖实收资本、资本公积、未分配利润等，反映企业所有者对净资产的所有权，其变动直接影响企业财务状况。
每笔经济业务需同时登记至少一个账户的借方和另一个账户的贷方，且借贷双方金额必须相等，确保会计恒等式（资产=负债+所有者权益）的平衡。
借贷记账法规则
“有借必有贷，借贷必相等”
如购入设备（固定资产增加）借记，支付租金（费用增加）借记；减少则记贷方，如折旧计提（固定资产减少）贷记。
资产与费用的增加记借方
如收到投资（实收资本增加）贷记，取得销售收入（收入增加）贷记；减少记借方，如偿还贷款（负债减少）借记。
负债、所有者权益
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