注会税法基础十章企业所得税法：扣除原则与范围及实务案例.pdfVIP

三、扣除原则和范围

13.有关资产的费用

（1）企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除；

（2）企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除。

14.总机构分摊的费用

非居民企业在境内设立的机构、场所，就其总机构发生的与该机构、场所

生产经营有关的费用，能够总机构出具的费用汇集范围、、分配依据和方法等证明

文件，并合理分摊的，准予扣除。

15.资产损失

（1）企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其清查盘存资料经

主管审核后，准予扣除；

（2）企业因存货盘亏、毁损、报废等从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企

业财产损失，准予与存货损失—起在所得税前按规定扣除。

【例题·单选题】某企业2012年毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5

元）公司后同意赔付8000元，该企业的损失得到的审核和确认，在所得

税前可扣除的损失金额为（）。

A.2139.5元B.3850元C.2863.22元D.2900元

【】B

【解析】抵扣的进项税=（10139.5-139.5）×17%+139.5/（1-7%）×7%=1710.5（元）

在所得税前可扣除的损失金额为：10139.5.5-8000=3850（元）。

16.其他项目

如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、费用等，准予扣除。

【例题·多选题】下列支出中，在符合性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直

接据实扣除的是（）。

A.违约金

B.费用

C.提取未支付的职工工资

D.实际发生的业务招待费

【】AB

17.手续费及佣金支出

【解释】对于与生产经营有关的手续费、佣金支出有五个方面的限制：

第一，手续费、佣金有支付对象的限制——不能是双方人员（含人、代表人）。

手续费、佣金的支付对象应该是具有合法经营资格的中介服务企业或个人。

第二，手续费及佣金支出有计算基数和开支比例限制。

对于企业，财产企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下

同）计算限额；人身企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。对

于其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含双方及其雇员、

人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题电信企业在发展客户、拓展业务等过程

中（如委托销售入网卡、充值卡等），需向经纪人、商支付手续费及佣金的，

其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所

得税前据实扣除。（新增）

从事服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如、、等企业），其

为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前

3.Deductionprincipandscope

13.Expensesrelatedtoassets

1)Expensesincurredbyenterprisesintransferringvarioustypesoffixedassets:deductionsal