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固定资产内部控制管理操作手册

第一章引言

1.1手册目的

本手册旨在规范公司固定资产管理行为，明确各部门及相关人员在固定资产内部控制流程中的职责与权限，确保固定资产的安全完整、合理配置、有效利用，并为公司经营管理提供可靠的资产信息支持。通过建立和完善固定资产内部控制体系，防范管理风险，提高资产管理效率与效益，促进公司持续、健康发展。

1.2适用范围

本手册适用于公司及所属各单位（以下统称“公司”）所有固定资产的取得、验收、登记、领用、使用、维护、盘点、转移、处置、报废以及账务处理等全过程管理活动。无形资产及低值易耗品的管理可参照本手册相关原则另行制定细则。

1.3定义

固定资产，是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的有形资产。具体标准及分类参见公司《固定资产目录及分类标准》。

第二章固定资产内部控制的目标与原则

2.1控制目标

1.确保资产安全完整：通过有效的控制措施，防止固定资产被盗、毁损、流失或不当处置。

2.保障会计信息真实准确：保证固定资产的确认、计量、记录和报告符合会计准则及公司会计制度，账实相符、账证相符、账账相符。

3.提高资产使用效益：优化固定资产配置，充分发挥其使用效能，避免闲置和浪费，降低运营成本。

4.合规合法运行：确保固定资产的取得、使用、处置等环节符合国家法律法规及公司内部规章制度的要求。

2.2控制原则

1.全面性原则：固定资产内部控制应覆盖资产管理的各个环节和涉及的所有部门与人员。

2.重要性原则：对价值较高、风险较大的固定资产应实施更为严格的控制程序。

3.制衡性原则：资产管理的关键环节应明确职责分工，形成相互制约、相互监督的机制，如预算审批与执行、采购与验收、保管与记录、处置申请与审批等岗位应相互分离。

4.适应性原则：内部控制制度应与公司的经营规模、业务特点、管理需求及所处环境相适应，并根据实际情况的变化及时进行调整和完善。

5.成本效益原则：在设计和实施内部控制时，应权衡控制成本与预期效益，力求以合理的成本实现有效的控制。

第三章固定资产内部控制关键环节操作指引

3.1预算与立项控制

1.预算编制：各部门根据业务发展需要，于每年规定时间提出下一年度固定资产购置、更新改造预算申请，详细说明购置原因、资产用途、预计数量、单价、总金额、资金来源等。预算申请应符合公司整体发展规划和年度经营目标。

2.预算审批：固定资产预算实行分级审批制度。预算申请首先由部门负责人审核，然后提交财务部门进行合规性、经济性审核，再按审批权限逐级上报审批。重大固定资产投资项目还需进行可行性研究论证。

3.预算执行：经批准的固定资产预算是购置固定资产的依据。任何部门和个人不得擅自突破预算。确需调整预算的，应按原审批程序报批。

3.2购置与验收控制

1.采购执行：固定资产采购应遵循公司采购管理制度。达到规定金额以上的采购项目，应采取招标、询价等方式进行，确保采购过程公开、公平、公正，降低采购成本。

2.合同管理：采购固定资产应签订书面采购合同，明确标的、数量、质量、价格、交付时间、验收标准、付款方式及违约责任等条款。合同签订前应履行必要的审核程序。

3.到货验收：固定资产到货后，由资产管理部门（或使用部门）牵头，会同采购部门、财务部门及相关技术人员共同对资产的数量、规格型号、外观质量、技术参数等进行查验，对照采购合同及装箱清单，确认无误后出具验收报告。对于需要安装调试的设备，还应在安装调试合格后进行最终验收。验收不合格的，应及时与供应商联系处理。

4.权属证明：对于需要办理权属登记的固定资产（如房产、车辆等），资产管理部门应负责及时办理相关权属证明，并妥善保管。

3.3登记与核算控制

1.台账建立：资产管理部门应在固定资产验收合格后，及时建立固定资产台账，详细记录资产名称、规格型号、购置日期、购置成本、使用部门、存放地点、责任人、累计折旧、预计净残值、使用寿命等信息，并为每项固定资产赋予唯一的资产编号。

2.标签管理：所有固定资产均应粘贴统一格式的资产标签，标签内容至少包括资产编号、资产名称、规格型号、购置日期、责任人等信息，便于识别和盘点。

3.账务处理：财务部门根据验收报告、采购合同、发票等原始凭证，按照会计准则和公司会计制度的规定，及时准确地进行固定资产的初始计量和账务处理，建立固定资产明细账。确保账、卡（台账）、物三相符。

4.折旧计提：财务部门应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，按月准确计提折旧，计入相关成本费用。折旧方法一经确定，不得随意变更。

3.4使用、维护与盘点控制

1.日常使用