新编审计原理与实务筹资与投资循环审计要点.pdfVIP

筹资与投资循环

1.筹资活动主要由借款和

所有者权益组成

2.投资活动主要由权益性投资

和债权性投资组成

筹资与投资循环与主要财务报表项目对照表

资产负债表项目利润表项目

性金融资产、应收利息、应收股营业收入、

利、其他应收款、可供金融资产、营业税金

持有至到期投资、长期股权投资、投及附加、

资性、递延所得税资产、短期销售费用

借款、性金融负债、应付利息、

应付股利、其他应付款、长期借款、

应付债券、专项应付款、预计负债、

递延所得税负债、实收资本（股本）、

资本公积、盈余公积、未分配利润

、筹资与投资循环涉及的

主要凭证与记录

（一）筹资循环的主要凭证

与记录

（）投资循环的主要凭证

和记录

(一)筹资循环涉及的主要凭证与记录

1.债券及债券契约6.借款合同或协议

2.公司债券存根簿7.公司章程或投资

3.协议

4.股东名册8.有关的记账凭证

5.承销或包销协议9.有关的明细账和

总账

(二)投资循环涉及的主要凭证与记录

1.5.股利或利息

2.债券收取凭证

3.债券契约6.有关记账凭

证

4.长期股权投

资协议7.有关的明细

账和总账

二、筹资与投资循环的控制

（）筹资循环

控制

（二）投资循环

控制

(一)筹资循环的控制

1.职责分离

2.批准

3.签订合同或协议

4.系统控制

5.定期对账

二、投资循环的控制

1.职责分离

2.批准

3.财产保护控制

4.系统控制

5.定期对账

任务一长期借款实质性程序

一、借款的审计目标

1.确定借款是否存在。

2.确定借款是否均已记录。

3.确定借款是否为被审计单位应

当履行的现时义务。

4.确定借款是否以恰当的金额包

括在财务报表中，与之相关的

计价调整是否已恰当记录。

5.确定借款在财务报表中的列报

是否恰当。

二、借款的实质性程序

1.获取或编制有关借款

复核加计是否正确

与总账数和明细账合计数核对

是否相符