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“营改增”：重塑现代服务业格局——以上海试点企业为鉴

一、引言

1.1研究背景与动因

在我国以往的税收体系中，营业税和增值税长期并行。营业税以营业额为计税依据，存在着重复征税的问题，这意味着企业每经过一道生产流通环节，都需按照营业额全额缴纳营业税，企业税负会随着生产流通环节的增加而不断加重。而增值税以增值额为计税依据，可避免重复征税，但由于两税并行，增值税的抵扣链条并不完整。这种税制结构在现代经济发展中逐渐暴露出诸多弊端，制约了经济结构的优化和企业竞争力的提升。

现代服务业作为国民经济的重要组成部分，对于推动产业升级、促进经济增长具有关键作用。然而，在营业税与增值税并行的旧税制下，现代服务业面临着较高的税负压力，严重阻碍了其发展步伐。营业税的重复征税使得现代服务业企业在运营过程中成本居高不下，抑制了企业的创新活力和扩张意愿。同时，由于增值税链条的断裂，现代服务业企业在采购货物或接受服务时，无法充分享受进项税额抵扣的优惠，进一步加重了企业负担。

为了扭转这一局面，我国自2012年起开始推行营业税改征增值税（简称“营改增”）试点工作，旨在消除重复征税，优化税收结构，为现代服务业的发展创造更为有利的税收环境。上海作为首个试点城市，率先开启了营改增的改革征程，众多企业积极参与其中，成为了改革的先行者。随着试点工作的不断推进，营改增政策在减轻企业税负、促进产业升级等方面取得了显著成效，为全国范围内的推广积累了宝贵经验。本文以上海试点企业为研究对象，深入剖析营改增对现代服务业的影响，具有重要的现实意义。

1.2研究价值与意义

从理论角度来看，本研究有助于进一步完善税收理论体系。营改增作为我国税收制度改革的重要举措，其实施过程中涉及到诸多理论问题，如税收中性原则的体现、税收负担的转嫁与归宿等。通过对上海试点企业的研究，能够深入探讨营改增在实践中对这些理论问题的影响，为税收理论的发展提供实证支持，丰富和完善税收理论研究的内容。

在实践层面，首先，营改增对现代服务业的发展具有重要推动作用。通过消除重复征税，降低企业税负，能够有效激发现代服务业企业的发展活力，促进企业加大创新投入，提升服务质量和效率，进而推动整个现代服务业的产业升级和结构优化。其次，对于现代服务业企业而言，深入了解营改增政策的影响，有助于企业合理进行税收筹划，优化财务管理，提高企业的经济效益和市场竞争力。本研究通过对上海试点企业的案例分析，能够为其他地区的现代服务业企业提供有益的借鉴和参考，帮助企业更好地适应营改增政策，实现可持续发展。最后，从宏观经济角度来看，营改增政策的实施有助于优化产业结构，促进经济增长方式的转变，推动我国经济向高质量发展阶段迈进。

1.3研究思路与方法

本文的研究思路是首先通过广泛查阅国内外相关文献，深入了解营业税改征增值税的政策背景、理论基础以及国内外研究现状，为后续研究奠定坚实的理论基础。接着，以上海试点的现代服务业企业为具体研究对象，收集这些企业在营改增前后的财务数据、经营情况等资料，运用案例分析的方法，详细剖析营改增对企业税负、成本、利润、财务管理等方面产生的具体影响。同时，通过对不同企业的数据对比，进一步分析营改增政策在不同规模、不同业务类型企业中的实施效果差异。最后，综合研究结果，提出针对性的建议，为现代服务业企业应对营改增政策提供参考，也为政府部门进一步完善税收政策提供决策依据。

在研究方法上，主要采用以下三种方法：一是文献研究法，通过查阅学术期刊、学位论文、政府报告等各类文献资料，全面了解营改增的相关理论和研究成果，把握研究的前沿动态，为研究提供理论支持和研究思路。二是案例分析法，选取上海具有代表性的现代服务业企业作为案例，深入分析企业在营改增前后的各项经济指标变化，详细阐述营改增对企业的具体影响，使研究更具针对性和现实意义。三是数据对比法，对收集到的企业数据进行对比分析，直观地展示营改增前后企业税负、成本、利润等方面的变化情况，增强研究结论的说服力。

二、概念阐释与理论基石

2.1营业税改增值税的内涵与要义

营业税改征增值税，简称营改增，是指将原本缴纳营业税的应税项目转变为缴纳增值税。这一改革是中共中央、国务院依据经济社会发展的新形势，从深化改革的整体布局出发所做出的关键决策。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，而营业税则是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营改增的核心在于从对营业额征税转变为仅对增值部分纳税，这一转变最大的特点是减少了重复征税，促使社会形成更良好的良性循环，有利于企业降低税负。

2011年底，我国决定将交通运输业和部分现代服务业纳入增值税的征税范围，并率先以上海市作为改革试点。自2012年