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流动资产核算方法

一、流动资产核算概述

流动资产是指企业在一年内或超过一年的一个营业周期内可以变现或运用的资产，主要包括现金、银行存款、应收账款、存货等。流动资产的核算方法对于企业财务管理和经营决策至关重要。正确的核算方法能够确保企业资产的真实性、完整性和及时性，为企业的资金管理和风险控制提供依据。

流动资产的核算主要涉及以下几个方面：初始计量、后续计量、减值准备计提以及处置核算。企业应根据会计准则和相关制度，结合自身实际情况选择合适的核算方法。

二、流动资产的初始计量

流动资产的初始计量是指在资产取得时确定其入账价值。不同类型的流动资产，其初始计量方法有所不同。

（一）现金及银行存款

1.现金：企业收到的现金应按照实际收到的金额入账。

(1)职工薪酬、销售收款等日常收支应通过“库存现金”科目核算。

(2)大额现金收支需进行特殊管理，并记录相关凭证。

2.银行存款：企业通过银行收付款项时，应依据银行回单和收款凭证入账。

(1)银行存款的入账金额应与银行记录一致。

(2)银行手续费等费用应在发生时计入当期损益。

（二）应收账款

1.销售商品或提供劳务形成的应收账款，应按照实际发生的金额入账。

(1)会计分录：借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费”。

(2)若存在商业折扣，应按扣除折扣后的金额入账。

2.其他应收款项（如预付账款、应收赔款等）应按照实际发生金额入账。

(1)预付款项需设置明细账，跟踪款项回收情况。

(2)应收赔款需提供相关合同或协议作为依据。

（三）存货

1.外购存货：应按照购买价款、相关税费以及运输费等入账。

(1)会计分录：借记“存货”，贷记“银行存款”或“应付账款”。

(2)运输费等杂费应计入存货成本。

2.自制存货：应按照生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用入账。

(1)会计分录：借记“存货”，贷记“原材料”“应付职工薪酬”等。

(2)生产过程中产生的废料应评估其可变现价值，计入存货成本或当期损益。

三、流动资产的后续计量

流动资产的后续计量是指在资产取得后，对其价值进行重新评估和调整。主要涉及成本与可变现净值孰低法、坏账准备计提等。

（一）存货的后续计量

1.成本与可变现净值孰低法：存货应按照成本与可变现净值两者中的较低者入账。

(1)成本包括采购成本、加工成本和其他相关费用。

(2)可变现净值是指存货的估计售价减去至出售时估计的销售费用和相关税费后的金额。

2.存货跌价准备计提：若存货发生减值，应计提存货跌价准备。

(1)会计分录：借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。

(2)存货跌价准备应定期复核，并在价值回升时转回。

（二）应收账款的后续计量

1.坏账准备计提：企业应根据应收账款的账龄和可收回性计提坏账准备。

(1)账龄分析法：根据应收账款账龄划分不同比例计提坏账准备。例如，1年以内按5%计提，1-2年按10%计提，2年以上按50%计提。

(2)会计分录：借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。

2.坏账核销：若应收账款确认无法收回，应进行坏账核销。

(1)会计分录：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。

(2)核销的坏账在以后期间收回时，应冲减已计提的坏账准备，并确认收入。

四、流动资产的处置核算

流动资产的处置包括现金、应收账款、存货等的出售或报废。处置时应确保相关手续完整，并进行账务处理。

（一）现金及银行存款的处置

1.现金盘点：定期进行现金盘点，确保账实相符。

(1)盘点结果与账面金额差异需查明原因，并进行调整。

(2)盘亏现金应查明责任人，并按公司规定处理。

2.银行存款结算：企业通过银行进行转账、汇款等操作时，应确保交易记录完整。

(1)银行对账单应定期与公司账目核对，确保一致。

(2)未达账项需查明原因，并在确认后进行调整。

（二）应收账款的处置

1.收款核销：应收账款收回时应及时核销，并更新账务记录。

(1)会计分录：借记“银行存款”，贷记“应收账款”。

(2)收款过程中产生的手续费应计入当期损益。

2.应收账款转让：企业可将应收账款转让给第三方。

(1)转让时应评估转让价格，并记录相关费用。

(2)会计分录：借记“银行存款”“财务费用”，贷记“应收账款”。

（三）存货的处置

1.销售存货：存货销售时应确认收入和成本。

(1)会计分录：借记“银行存款”“主营业务成本”，贷记“存货”“应交税费”。

(2)销售过程中产生的运费等杂费应计入当期损益。

2.报废存货：无法使用的存货应进行报废处理。

(1)会计分录：借记“营业外支出”，贷记“存货”。

(2)报废存货的残值收入应冲减处置损失。

五、流动资产核算的注意事项

（一）建立健全核算制度

1.制定明确的核算流程，确