企业内部控制制度及执行手册.docxVIP

企业内部控制制度及执行手册

前言

本手册旨在为企业构建一套系统、规范、有效的内部控制体系提供指引，以保障企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。全体员工均有责任理解、遵守并执行本手册中的规定。本手册的制定与实施，是企业治理水平提升的重要体现，亦是企业可持续发展的基石。

第一章总则

1.1定义与目标

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其核心目标包括：

*合规性目标：确保企业经营活动符合国家法律法规及行业监管要求。

*资产安全目标：保护企业资产的安全完整，防止未经授权的使用、处置和损坏。

*报告目标：保证企业财务报告及其他管理信息的真实、准确、完整和及时。

*经营目标：提高企业经营的效率和效果，优化资源配置，提升核心竞争力。

*战略目标：支持企业发展战略的制定与实施，确保企业长期稳健发展。

1.2基本原则

企业建立与实施内部控制，应遵循以下原则：

*全面性原则：内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

*重要性原则：在全面控制的基础上，内部控制应关注重要业务事项和高风险领域。

*制衡性原则：企业内部机构设置、权责分配应科学合理，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

*适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

*成本效益原则：内部控制的建立与实施应权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效的控制。

1.3适用范围

本手册适用于企业总部及所有下属分子公司、控股企业（以下统称“各单位”）。各单位应根据本手册的规定，结合自身业务特点和管理需求，制定相应的实施细则，但不得与本手册的基本原则和要求相抵触。

第二章内部控制的主要要素

2.1内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着员工的内控意识，影响着员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。内部环境主要包括：

*治理结构：明确董事会、监事会、经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离、有效制衡。

*机构设置及权责分配：合理设置内部职能部门，明确各部门的职责权限，形成各司其职、各负其责、相互配合、相互制约的工作机制。

*企业文化：培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念。

*人力资源政策：制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的聘用、培训、辞退与辞职、薪酬、考核、晋升与奖惩等。

2.2风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。

*目标设定：企业应根据自身的发展战略，设定相关的经营目标、财务报告目标、合规性目标和资产安全目标。

*风险识别：识别影响目标实现的内部和外部因素，包括但不限于市场风险、信用风险、操作风险、法律风险等。

*风险分析：对识别的风险进行定性和定量分析，评估风险发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级。

*风险应对：根据风险分析结果，结合风险承受度，确定风险应对策略，如风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。

2.3控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动应贯穿于企业的各个层级和各个职能部门，常见的控制措施包括：

*不相容职务分离控制：合理设置岗位职责，确保授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务相互分离、相互制约。

*授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，确保各项业务的开展均经过适当的授权。

*会计系统控制：依据国家统一的会计准则制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

*财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

*预算控制：实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

*运营分析控制：建立运营情况分析制度，管理层应综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

*绩效考评控制：建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬、职级调整和评优评先等的重要依据。

2.4信息与沟通