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2025年税务师考试模拟题及解析

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，按照企业会计准则规定应计入当期损益的，在计算企业所得税时，下列说法正确的是：

A.不得税前扣除

B.未经税务机关核定不得税前扣除

C.应当全额税前扣除

D.需经主管税务机关备案后税前扣除

2.下列项目中，不属于个人所得税应税所得的是：

A.税务师个人提供专业技术服务取得收入

B.个人出租房屋取得的租金收入

C.企业为员工购买的商业健康保险支出

D.个人兼职取得的报酬

3.企业固定资产的折旧方法，应当根据固定资产的性质和使用情况，以下列哪种情况可以单独折旧：

A.商业用飞机

B.机器设备的零部件

C.房屋建筑物

D.交通运输工具

4.根据增值税法规定，下列哪种商品适用13%的增值税税率：

A.图书

B.食品

C.电子产品

D.服装

5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，以下说法正确的是：

A.可以全额税前扣除

B.超过当年销售收入15%的部分不得税前扣除

C.超过上年销售额的50%部分不得税前扣除

D.可以在以后纳税年度结转扣除

6.根据企业所得税法规定，企业的下列资产中，应计提折旧的是：

A.以经营租赁方式租入的固定资产

B.已提足折旧仍继续使用的固定资产

C.未使用或不需使用的固定资产

D.以融资租赁方式租出的固定资产

7.个人所得税的税率适用规则，以下说法正确的是：

A.适用税率固定不变

B.适用税率根据收入总额确定

C.适用税率根据应纳税所得额确定

D.适用税率根据收入性质确定

8.企业发生的公益性捐赠支出，以下说法正确的是：

A.可以全额税前扣除

B.超过当年销售收入12%的部分不得税前扣除

C.超过上年销售额的8%部分不得税前扣除

D.可以在以后纳税年度结转扣除

9.根据消费税法规定，下列哪种消费品不属于消费税征收范围：

A.卷烟

B.白酒

C.啤酒

D.汽车

10.企业发生的职工福利费支出，以下说法正确的是：

A.可以全额税前扣除

B.超过工资薪金总额14%的部分不得税前扣除

C.超过职工工资总额2%的部分不得税前扣除

D.可以在以后纳税年度结转扣除

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.企业所得税法规定，下列哪些项目属于企业收入总额的组成部分：

A.财产转让所得

B.利息收入

C.租金收入

D.政府补助收入

E.股息收入

2.个人所得税法规定，下列哪些所得可以免征个人所得税：

A.劳务报酬所得

B.军人的转业费、复员费

C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴

D.离休人员的生活费

E.保险赔款

3.增值税法规定，下列哪些项目适用简易计税方法：

A.小规模纳税人销售货物

B.一般纳税人销售不动产

C.小规模纳税人提供应税服务

D.一般纳税人销售农产品

E.一般纳税人提供生活服务

4.企业发生的下列支出，哪些可以在企业所得税前扣除：

A.职工工资薪金

B.职工福利费

C.职工教育经费

D.职工住房补贴

E.职工社会保险费

5.消费税法规定，下列哪些消费品适用定额税率：

A.卷烟

B.白酒

C.啤酒

D.汽车轮胎

E.摩托车

三、判断题（共10题，每题1分）

1.企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，无论是否取得凭证，均可以在企业所得税前扣除。（）

2.个人所得税法规定，居民个人综合所得的税率适用规则是超额累进税率。（）

3.企业固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于国家规定的最低折旧年限。（）

4.增值税法规定，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（）

5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售收入15%的部分可以在以后纳税年度结转扣除。（）

6.企业发生的职工福利费支出，可以超过工资薪金总额14%的部分税前扣除。（）

7.个人所得税法规定，非居民个人在中国境内居住时间不足1年的，其来源于中国境内的所得，由境外源泉扣缴个人所得税。（）

8.企业发生的公益性捐赠支出，可以超过当年销售收入12%的部分税前扣除。（）

9.消费税法规定，啤酒适用定额税率，每吨啤酒单位税额为250元。（）

10.企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，必须取得合法有效凭证，才能在企业所得税前扣除。（）

四、计算题（共3题，每题5分）

1.某企业2024年度销售收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为50万元，财务费用为40万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。该企业2024年度应纳企业所得税税额为多少？（